Тема 4. Податки та податкова система

1.1 Суть і функції податків.Роль податків у фіскальній політиці держави

Головною метою податкової системи полягає в забезпеченні надходжень податків до бюджету. За допомогою фіскальної функції податків здійснюється формування бюджетного фонду країни, реалізація економічної функції дає змогу державі безпосередньо впливати на процес суспільного відтворення в цілому, стимулюючи чи стримуючи розвиток тих чи інших галузей народного господарства, посилюючи чи послаблюючи нагромадження капіталу, а також впливаючи на платоспроможний попит населення.

В Україні створено досить сучасну податкову систему. В ній застосовуються основні види оподаткування: прибуткове оподаткування юридичних і фізичних осіб, майнове оподаткування, земельний податок. Належне місце займає непряме оподаткування - податок на додатну вартість, специфічні акцизи, мито. Платниками податків і зборів до бюджету, в основному, є юридичні особи .Вони повинні вести облік нарахування та сплати кожного виду податку і своєчасно відображати інформацію про них.

Тема обліку розрахунків з бюджетом є багатоаспектною і актуальною.

Вихідним положенням для поняття сутності податків є розуміння того, що податки є найдавнішою формою фінансових відносин між державою і членами суспільства. Поява податків зумовлена виникненням держави і виконанням державою суспільно необхідних функцій.

За формою оподаткування розрізняють прямі і непрямі податки. Прямі податки встановлюються безпосередньо що до платників, їх розмір прямо залежить від масштабів об`єкта оподаткування. В свою чергу прямі податки поділяються на дві групи: особисті та реальні. Особисті податки встановлюються персонально до конкретного платника. Види особистих податків є прибутковий, майновий, на спадщину та дарування тощо. Реальні податки передбачають оподаткування майна за зовнішніми ознаками. До них належать земельний, промисловий податки та інші.

Непрямі податки встановлюються в цінах товарів та послуг, а їх розмір для окремого платника прямо не залежить від його розходів.

Платниками податків, зборів та інших обов’язкових платежів являється юридичні та фізичні особи, на яких в залежності з діючим законодавством в Україні покладені обов`язки сплати зборів, податків, обов’язкових платежів. До таких платників відносяться:

1. суб`єкти підприємницької діяльності незалежно від форм власності, їх об’єднання, бюджетні, громадянські та інші організації, які не мають імунітету і дипломатичних привілеїв до здійснення підприємницької діяльності в Україні.

2. Філіали, відділення та інші відділення платників податків, які не мають статусу юридичної особи, ведуть окремий облік своєї діяльності мають банківський рахунок і розміщені на іншій території, чим платник податків, зборів і інших обов’язкових платежів.

3. Нерезиденти, які отримують прибутки з джерелом надходження в Україну.

4. Нерезиденти, які здійснюють підтримку діяльності через постійні представництва, розміщені на території України.

5. Громадяни України, громадяни іноземних держав і громадяни без громадянства, які мають доходи з джерелом в Україні.

Система оподаткування, прийнята законодавством, - це практичний інструмент перерозподілу доходів потенційних платників податків. Саме діюча система оподаткування дає уяву про повноту використання властивих оподаткуванню функцій, тобто ролі податкової системи. Сутність податків, як економічної категорії проявляється в їх функціях. Функції податків випливають із функцій податків. Податки безпосередньо пов’язані з розподільчою функцією фінансів частини перерозподілу вартості валового внутрішнього продукту від юридичних та фізичних осіб на користь держави. Крім фіскальної, податки виконують регулюючу функцію, суть якої полягає у впливі податків на різні сторони діяльності їх платників.

Таким чином, через фіскальну функцію системи оподаткування задовольняються загальнонаціональні необхідні потреби, а за допомогою регулюючої функції формуються протидії податковому фіскальному тиску, тобто створюються спеціальні механізми, які забезпечують баланс економічних інтересів держави, юридичних та фізичних осіб.