Тема 6 Стоимостное измерение и учёт хозяйственных процессов

1 Синтетический и аналитический учёт

2 Обобщение данных текущего учёта

1 Синтетический и аналитический учет

Для управления предприятием необходимо иметь информацию не только о размещении и наличии хозяйственных средств в общем объеме, а также необходимо знать сколько и каких средств имеется на данном предприятии. Данная информация необходима не только в натуральном, но и в денежном выражении.

С интетические счета

С убсчета

Аналитические счета

Рисунок 1 – Взаимосвязь счетов БУ с различным уровнем обобщения  информации

Синтетические счета позволяют получить обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях, осуществляемых на предприятии. Они ведутся только в денежном измерителе.

Аналитические счета служат для подробной характеристики объектов БУ и используются для детализации синтетического счета. Они ведутся как в денежном, так и в натуральных измерителях.

Субсчета являются дополнительным учетным звеном, промежуточным между синтетическим и аналитическими счетами. Они позволяют произвести дополнительную группировку данных аналитических счетов.

Например, счет 10 Материалы – синтетический. Он имеет 11 субсчетов:

10/1 Сырье и материалы

10/2 Покупные полуфабрикаты

10/3 Топливо и т.д.

К счету топливо можно открыть следующие аналитические счета:

Бензин А93, газ, дизельное топливо и т.п.

Например, счет 71 Расчеты с подотчетными лицами – синтетический. В зависимости от того, кому выдаются средства под отчет, можно открыть аналитические счета: Петров, Иванов, Сидоров и т.д.

Синтетические и аналитические счета связаны между собой:

1) и те, и другие ведут на основе одной и той же информационной базы – первичных документов, которыми оформляют все хозяйственные операции;

2) они связаны математически:

- сальдо на начало месяца по синтетическому счету равно сумме сальдо на начало месяца по аналитическим счетам, открытым к этому синтетическому счету;

- оборот по дебету синтетического счета равен сумме дебетовых оборотов по аналитическим счетам, открытым к этому синтетическому счету;

- оборот по кредиту синтетического счета равен сумме кредитовых оборотов по аналитическим счетам, открытым к этому синтетическому счету;

- сальдо на конец месяца по синтетическому счету равно сумме сальдо на конец месяца по аналитическим счетам, открытым к этому синтетическому счету.

Система бухгалтерского учета включает аналитический и синтетический учет.

Отражение имущества предприятия и его обязательств в обобщенных показателях, т.е. на синтетических счетах, называется синтетическим учетом, а отражение их в детализированных показателях – аналитическим учетом.

2 Обобщение данных текущего учета

Ежедневное сплошное и непрерывное отражение хозяйствен­ных операций с помощью двойной записи на счетах бухгалтерско­го учета составляет основу текущего учета. Информация регистри­руется и накапливается на счетах, а ее обобщение производится пе­риодически в такой последовательности:

1) подсчитывают итоги - обороты и остатки по синтетическим и аналитическим счетам;

2) заполняют оборотные ведомости по аналитическим счетам;

3) сверяют итоги каждой ведомости по аналитическим счетам с оборотами и остатками соответствующего синтетического счета и пр. Наличие расхождений означает ошибки в учете: пропущена хо­зяйственная операция; неправильно отражена сумма по дебету или кредиту корреспондирующего счета и т. п. Эти ошибки находят и исправляют;

4) если расхождений между аналитическим и синтетическим учетом нет, переходят к следующему этапу - составляют оборотную ведомость по синтетическим счетам. Она представляет собой таблицу, в каждую строчку которой записывают название синтетического счета, остаток по нему на начало месяца, сумму дебетов и кредитового оборота и остаток на конец месяца. После того все синтетические счета, которые ведутся на предприятии, записаны, по каждой из шести граф ведомости подсчитывают итог. В результате получены три пары равных по дебету и кредиту - значит, ошибок в записях и подсчетах сумм по синтетическим счетам не было и можно переходить к следующему этапу;

5) составляют бухгалтерский баланс и другие формы финансовой отчетности. Остатки по всем счетам, приведенные в оборотной ведомости, показывают состояние средств и источников предприятия. Их вносят в баланс: дебетовые остатки — в актив, кредитовые — в пассив.