- •Тема 1 Сущность учёта и его роль в системе управления.
- •1. Сущность учета
- •2. Виды учёта
- •3. Требования, предъявляемые к учету и его задачи
- •Тема 2 Предмет и метод бухгалтерского учета
- •1. Предмет бухгалтерского учета и его объекты
- •2. Средства предприятия и источники их формирования
- •3. Метод бухгалтерского учёта и его основные элементы
- •Тема 3 Бухгалтерский баланс
- •1. Бухгалтерский баланс, его строение и содержание
- •2. Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций
- •Тема 4 Система счетов и двойная запись
- •1 Счета бухгалтерского учета и их строение
- •2 Двойная запись на счетах и ее сущность
- •Тема 5 Классификация счетов бухгалтерского учета
- •1 Классификация счетов бухгалтерского учета
- •Тема 6 Стоимостное измерение и учёт хозяйственных процессов
- •1 Синтетический и аналитический учет
- •2 Обобщение данных текущего учета
- •Тема 7 Первичное наблюдение в бухгалтерском учете
- •1 Понятие и место первичного наблюдения в бухгалтерском учете
- •2 Документы, их структура, назначение и классификация
- •3 Инвентаризация, порядок ее проведения и отражения результатов
- •Тема 8 Учётные регистры
- •1 Учетные регистры, их сущность и классификация
- •2 Способы записей в учетных регистрах
- •3 Ошибки в документах и регистрах, способы их исправления
- •Тема 9 Формы бухгалтерского учета
- •1 Журнально-ордерная форма учета
- •2 Мемориально-ордерная форма учета
- •3 Книжно-журнальная форма учета
- •4 Упрощенные формы учета
- •5 Автоматизированные формы учета
- •Тема 10 Организация бухгалтерского учета на предприятии
- •1 Методологическое обеспечение бухгалтерского учета
- •2 Порядок формирования и оформления учетной политики
- •3 Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера
- •Тема 11 Основы построения бухгалтерского учёта в промышленности
- •1 Экономические субъекты - юридические лица как единицы сферы применения бухгалтерского учета
- •2 Порядок ведения бухгалтерского учёта
- •Способы построения бухгалтерской службы
- •Тема 12 Учет основных средств и нематериальных активов
- •1. Основные средства, их классификация и оценка
- •2. Документальное оформление движения ос
- •3. Порядок расчета и учет амортизации ос
- •5. Учет перемещения и выбытия ос
- •5.1 Выбытие основных средств в результате продажи
- •5.2 Выбытие в результате ликвидации или списания
- •5.3 Выбытие в качестве взноса в уставный фонд другого субъекта хозяйствования
- •6 Инвентаризация и переоценка ос
- •Тема 13 Учёт вложений в долгосрочные активы
- •1. Понятие и виды вложений в долгосрочные актива и задачи их учета
- •2.Синтетический и аналитический учет вложений во внеоборотные активы
- •3. Источники финансирования долгосрочных инвестиций
- •Тема 14 Учет нематериальных активов (нма)
- •1 Понятие, объекты учета и оценка нма
- •2 Учет поступления нма
- •3 Учет амортизации нма
- •4 Учет выбытия нма
- •Тема 15 учет производственных запасов (пз)
- •1 Материалы, их классификация и оценка
- •2 Документальное оформление поступления и расхода пз
- •3 Учет материалов на складе и в бухгалтерии
- •4 Отражение в учете поступления материалов
- •5 Учет выбытия материалов
- •6. Особенности отражения группы средств труда, включенных в состав материалов
- •Тема 16 Учёт оплаты труда
- •1 Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда.
- •2 Синтетический учет расчетов с персоналом организации
- •3. Резервирование сумм на оплату трудовых отпусков работникам
- •4 Свод заработной платы и других выплат по организации
- •Тема 17 учет затрат на производство продукции, работ, услуг
- •1 Структура себестоимости и группировка затрат
- •2 Учет и распределение услуг вспомогательных производств
- •3 Учет и распределение расходов на управление
- •4 Учет потерь от брака
- •5 Учет расходов обслуживающих производств
- •6 Учет расходов будущих периодов
- •7 Синтетический и аналитический учет затрат на производство продукции
- •Тема 18 Учет выпуска готовой продукции и ее реализации
- •1 Учет готовой продукции
- •2 Учет отгрузки и реализации готовой продукции
- •3. Реализация продукции, работ и услуг по факту отгрузки
- •4 Реализация продукции, работ и услуг по факту поступления денег на расчетный счет
- •Тема 19 Учет денежных средств
- •1. Учет операций по расчетному счету
- •2. Учет операций по валютному счету
- •3. Учет денежных средств на специальных счетах в банках
- •4. Учет денежных средств в пути
- •5. Учет кассовых операций
- •Тема 20 учет расчетных операций
- •1 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •3 Учет резерва по сомнительным долгам
- •4 Учет расчетов по налогам и сборам
- •5 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •6 Учет расчетов с учредителями
- •7 Учет расчетов по имущественному и личному страхованию
- •8 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами
- •Тема 20 Учёт кредитных операций
- •1. Понятие кредитов и займов
- •2. Учет кредитов банка
- •3. Учет полученных займов
- •Тема 21 Учет финансовых вложений (инвестиций) и ценных бумаг
- •1. Сущность и виды финансовых вложений
- •3. Учет долговых ценных бумаг
- •Учёт вкладов в уставные капиталы и по договорам о совместной деятельности
- •Тема 22 Учёт внешнеэкономической деятельности
- •1. Учет экспортных операций
- •2. Учет реэкспортных операций
- •Учет импортных операций
- •4. Учет реимпортных операций
- •Тема 23 Учет финансовых результатов
- •1 Формирование финансового результата
- •2 Использование прибыли
- •Тема 24 Учет резервов и капитала
- •1 Резервы под снижение стоимости мц
- •3 Резервы по сомнительным долгам
- •4 Резервы предстоящих расходов
- •5 Учет доходов будущих периодов
- •6 Учет уставного капитала и собственных акций
- •7 Учет резервного капитала
- •8 Учет добавочного капитала
- •9 Учет целевого финансирования
- •Тема 25 Бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •1 Значение и виды отчетности
- •2 Порядок составления и представления отчетности
- •3 Использование отчетности
Учёт вкладов в уставные капиталы и по договорам о совместной деятельности
Как уже отмечалось, к финансовым вложениям, кроме ценных бумаг, относят инвестиции организаций в уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
Вклады в уставные капиталы могут вноситься в денежной форме или имуществом. Оценка передаваемого имущества производится по договоренности сторон на основе действующих рыночных цен. Вклады в уставные капиталы других организаций учитываются на счете 06 "Долгосрочные финансовые вложения". При перечислении денежных средств составляются проводки:
Д-т сч. 06 " Долгосрочные финансовые вложения" (субсчет 1), К-т сч. 51 "Расчетный счет" (50, 52 и др.), ж/о 2 (2/1), (01).
При передаче имущества:
а) Д-т сч. 06 Долгосрочные Финансовые вложения" (субсчет 1), В-5
К-т сч. 01 "Основные средства" — на остаточную (договорную) стоимость основных средств, ж/о 13 (04);
К-т сч. 04 "Нематериальные активы" — на остаточную (договорную) стоимость нематериальных активов, ж/о 13 (04);
К-т сч. 10 "Материалы" (07, 08, 16, 20, 21, 41, 43) — на стоимость материальных ценностей, ж/о 10/1 (05) и др.;
Начисление дивидендов по вкладам в уставные фонды других организаций в учете отражается записью:
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Дивиденды по вкладам имущества в уставные фонды"), В-5
К-т сч. 91 " Прочие доходы и расходы" (субсчет 1),
Поступление начисленных сумм отражается:
Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (52, 55), В-4
К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Дивиденды по вкладам имущества в уставные капиталы"), ж/о 8 (03).
Предоставленные другим организациям займы учитываются также на счетах 06 и 58 (субсчет 3 "Предоставленные займы"). Здесь показывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. При их предоставлении делается проводка:
Д-т сч. 06, 58 "Долго и краткосрочные финансовые вложения" (субсчет 3),
К-т сч. 51 "Расчетный счет" (52, 55), ж/о 2 (2/1), (01).
По мере их возвращения делаются обратные бухгалтерские записи (Д-т сч. 51, 52, 55 и К-т сч. 06, 58).
Начисление процентов по предоставленным займам отражается проводкой:
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 4 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"), В-5
К-т сч. 91 " Прочие доходы и расходы" (субсчет 1), ж/о 13 (04).
При поступлении дивидендов в учете делается запись:
Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (52, 55), В-4
К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет 4), ж/о
При получении дивидендов по вкладам в уставные капиталы других организаций и займам в форме продукции, работ, услуг в учете составляются следующие проводки:
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсч 4),
К-т сч. 91 "Операционные доходы и расходы" (субсчет 1) — на начисленные суммы дивидендов, ж/о 13 (04);
Д-т сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы" — на стоимость поступивших основных средств, В-3;
Д-т сч. 10 "Материалы" — на стоимость поступивших материалов,
К-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчт 4),
В соответствии с договором о совместной деятельности могут создаваться простые товарищества без образования юридического лица. Участники договора простого товарищества могут вносить вклады в виде денежных средств либо имущества.
Бухгалтерский учет деятельности простого товарищества возлагается: одного из товарищей, который его ведет на отдельном (обособленном) балансе, данные которого не включаются в общий баланс организации. Участник, которому поручается ведение общих дел, действует на основании доверенности, выданной остальными участниками договора.
Информация о наличии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества обобщается на счете 06 "Долгосрочные финансовые вложения' (субсчет 4 "Вклады по договору простого товарищества").
При внесении вкладов денежными средствами делаются записи:
Д-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения" (субсчет 4 "Вклады по договору простого товарищества"), В-5
К-т сч. 51 "Расчетный счет" (52, 55), ж/о 2 (01).
При передаче основных средств и нематериальных активов составляются проводки:
а) Д-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения" (субсчет 4), В-5 К-т сч. 01 "Основные средства", — на остаточную стоимость основных средств, ж/о 13 (04);
б) Д-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения" (субсчет 4), В-5 К-т сч. 04 "Нематериальные активы" — на остаточную стоимость нематериальных активов.
При внесении в виде вкладов в простое товарищество других видов имущества делаются в учете записи:
Д-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения" (субсчет 4), В-5 К-т сч. 07 "Оборудование к установке" — на стоимость внесенного оборудования, ж/о 16 ( 08);
К-т сч. 10 "Материалы" — на стоимость внесенных материалов,
К-т сч. 20 "Основное производство" — на стоимость внесенного незавершенного основного производства, ж/о 10/1 (05);
К-т сч. 21 "Полуфабрикаты собственного производства" — на стоимость внесенных полуфабрикатов собственного производства, ж/о 10/1 (05) и др.
Если балансовая стоимость имущественных взносов у участника товарищества отличается от их стоимости, определенной договором, то в учете на полученные разницы делаются на счетах записи:
а) Д-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения" (субсчет 4), В-5
К-т сч. 91 " Прочие доходы и расходы" (субсчет 1) — на разницу между стоимостью внесенного имущества, установленную договором, и его балансовой стоимостью у участника (если договорная стоимость выше балансовой), ж/о 13 (04);
б) Д-т сч. 91 " Прочие доходы и расходы" (субсчет 2), В-6
К-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения" (субсчет 4) — на разницу между балансовой стоимостью внесенного имущества у участника и его стоимостью, установленную договором (если балансовая стоимость выше договорной), ж/о 8 (03).
При прекращении совместной деятельности оставшиеся денежные средства и имущество возвращаются участникам в соответствии с условиями договора и в учете отражаются записями:
а) Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (50,52, 55), В-4
К-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения" (субсчет 4 "Вклады по договору простого товарищества") — при возврате денежных средств, ж/о 8 (03);
б) Д-т сч. 01 "Основные средства" — на стоимость возвращенных основных средств, В-1;
Д-т сч. 04 "Нематериальные активы" — на стоимость возвращенных нематериальных активов, В-1;
Д-т сч. 10 "Материалы" — на стоимость возвращенных материалов и т.д. (07, 20, 23 и др.), В-2;
К-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения" (субсчет 4), ж/о 8
Аналитический учет по счету 06 ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые произведены эти вложения.