Тема 20 Учёт кредитных операций

1. Понятие кредитов и займов

2. Учет кредитов банка

3. Учет полученных займов

1. Понятие кредитов и займов

Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займ).

Банковский кредит – выданные банком денежные средства на определенный срок и определенные цели на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банки имеют специ­альные разрешения (лицензии) на проведение банковских операций. Учреждения банков предоставляют кредиты субъ­ектам хозяйствования, имеющим самостоятельный баланс.

В большинстве случаев банковские кредиты выдаются под проценты.

Порядок выдачи и погашения кредитов определяется законо­дательством и составленным на его основе кредитным догово­ром.

Коммерческий кредит предоставляется одной организаци­ей другой в виде отсрочки уплаты денежных средств за про­данные товары. Предметом договора кроме денег могут быть вещи. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или дру­гие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Предмет займа передается заемщику в собственность и со­ответственно перестает быть объектом собственности заимодав­ца. Сторонами договора могут быть любые лица, в том числе не­коммерческие организации и граждане в их бытовой и предпри­нимательской областях деятельности.

Соглашение является реальным не с момента подписания до­говор займа, а с момента фактической передачи денег или других вещей заимодавцем заемщику. При таком соглашении заемщик не может принудить заимодавца к выдаче займа, поскольку обе­щание его предоставления, несмотря на формальное закрепление в договоре, юридической силы не имеет. Размер и порядок вы­платы процентов определяются договором, если только безвоз­мездный характер займа не установлен законом или договором.

Сумма займа считается возвращенной либо в момент факти­ческой передачи ее заимодавцу (из рук в руки), либо в момент за­числения средств на банковский счет. С этого времени считаются прекращенными обязательства заемщика и прекращается начис­ление процентов.

В отличие от банков коммерческие организации не могут предоставлять заем из чужих денежных средств, временно нахо­дящихся у заимодавца.

Основные различия между кредитным договором и догово­ром займа можно представить в виде таблицы:

Признак	Займ	Кредит
1. Предмет	Потребляемые вещи (деньги, мате­риальные ценности)	Только денежные средст­ва
2. Кому принадле­жит право собст­венности на пред­мет договора	Заемщику	Кредитополучателю
3. Характер возмездности	В большинстве случаев возмезд­ный	Всегда возмездный
4. Момент вступ­ления в силу	В момент передачи вещи	В момент заключения договора
5. Наличие обяза­тельств у сторон	Обязательства возникают только у заемщика	Обязательства возникают у обеих сторон
6. Содержание обязанности долж­ника	Возвратить аналогичное количест­во такого же имущества, в боль­шинстве случаев с начислением процентов	Возвратить аналогичную сумму денег с начислен­ными процентами

Различают срочную и просроченную задолженность по креди­там и займам. Срочной считается задолженность по кредитам и зай­мам, срок погашения которой не наступил или продлен (пролон­гирован) в установленном порядке.

Просроченной является задолженность по кредитам и займам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.

Для учета операции по получению и погашению кредитов и зай­мов используют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные ссуды и займы отражают по кредиту счетов в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и расче­тов, а погашенные ссуды и займы – по дебету счетов в корреспон­денции со счетами денежных средств.