8 Учет расчетов с дебиторами и кредиторами

Для учета расчетных отношений с субъектами хозяйствова­ния и физическими лицами используется активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На этом счете учитываются расчеты некоммерческого характера с разны­ми организациями (учебное заведение, научная организация и др.), расчеты с транспортными организациями за услуги, оплачи­ваемые чеками, расчеты с физическими или юридическими ли­цами по исполнительным листам, расчеты по претензиям, по причитающимся дивидендам и пр.

Планом счетов предусмотрено ведение учета на счете 76 по следующим субсчетам:

76/1 «Расчеты с организациями и лицами по исполнитель­ным листам» - учитываются расчеты по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу разных организаций и от­дельных лиц на основании исполнительных документов или по­становлений судебных органов

Суммы, удержанные из заработной платы работников в поль­зу разных организаций и отдельных лиц, отражаются бухгалтер­ской записью:

Д 70 К 76/1

Удержанные из заработной платы суммы и перечисленные по назначению отражаются записью: Д 76/1 К 50, 51

76/2 «Расчеты по имущественному и личному страхова­нию» - отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала, в котором организация выступает страхователем, кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению

76/3 «Расчеты по претензиям» - отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транс­портным и другим организациям, а также по предъявленным штрафам, пеням и неустойкам

Суммы предъявленных претензий к поставщикам, подрядчи­кам, транспортным и другим организациям в бухгалтерии отра­жается записью:

Д 76/3 К 26- за брак, простои по внеш­ним причинам

Д 76/3 К 60 - за недостачу поступивших ценностей, несоответствие цен, арифметические ошибки, обнаруженные после акцепта платежных документов

Д 76/3 К 10, 41 - за несоответствие цен, ариф­метические ошибки, обнаруженные после принятия ценностей к учету

Д 76/3 К 92/1 (91/1 )- за нарушение условий хо­зяйственных договоров по мере получения или признания к по­лучению штрафа, пени, неустойки

Д 76/3 К 51, 52 - на ошибоч­но снятые суммы со счетов в банке

Поступившие по предъявленным претензиям платежи отра­жаются записью:

Д 51, 52 К 76/3

76/4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» - учитываются расчеты по причитающимся организа­ции дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли и убыткам и другим результатам по договору простого товарищества

Суммы причитающихся к получению организацией дивиден­дов и других доходов в бухгалтерии отражаются следующей записью:

Д 76/4 К 91/1

Сумма дивидендов, поступивших на счета в банке, отражает­ся бухгалтерской записью:

Д 51, 52 К 76/4

76/5 «Расчеты по депонированным суммам» - учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок

Депонирование сумм невыплаченной заработной платы от­ражается в учете следующей записью:

Д 70 К 76/5

При выплате работникам депонированной заработной платы формируется бухгалтерская запись:

Д 76/5 К 50

76/6 «Расчеты за товары, проданные в кредит» - учиты­ваются расчеты с работниками организации за товары, продан­ные им в кредит.

Суммы, удержанные на основании поручений-обязательств из заработной платы работников, за товары, купленные в кредит, отражаются бухгалтерской записью:

Д 70 К 76/6

Перечисление торговым организациям сумм, удержанных из заработной платы работников за товары, приобретенные работ­никами в кредит, отражается в бухгалтерии записью: Д 76/6 К 51

Организации по своему усмотрению могут открывать допол­нительно ряд субсчетов к счету 76 «Расчеты с разными дебито­рами и кредиторами» для учета и отражения операций по аренде и лизингу внеоборотных активов

Аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными деби­торами и кредиторами» ведется по субсчетам по каждому деби­тору и кредитору.

Сальдо по счету 76 определяется по оборотной ведомости по субсчетам и аналитическим счетам, открытым к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».