4. Учет денежных средств в пути

Некоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк. В этом случае организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных органи­заций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи.

В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учи­тывают на активном синтетическом счете 57 «Денежные средства в пути».

Типовым планом счетов к счету 57 «Денежные средства в пути» предусмотрены следующие субсчета:

- 57/1 «Инкассированные денежные средства»;

- 57/2 «Денежные средства для покупки валюты»;

- 57/3 «Валютные средства для продажи»;

- 57/4 «Переводы в пути по банковским картам».

Субсчет 57/1 «Инкассированные денежные средства» пред­назначен для организаций, осуществляющих сдачу выручки, для зачисления на расчетный или специальный счет в банке через ин­кассаторов или в отделение связи.

Наличные деньги, сданные инкассатору или внесенные в кас­сы банков, почтовых отделений для зачисления на счет организа­ции отражаются записью (на основании квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, копии сопроводительной ведомости на сдачу выручки инкассаторам):

Д 57/1 К 50

Зачисление денег на расчетный счет организации отражается записью (на основании выписки банка):

Д 51 К 57/1

Субсчет 57/2 «Денежные средства для покупки валюты» предназначен для отражения операций по покупке организацией иностранной валюты.

Субсчет 57/3 «Валютные средства для продажи» предна­значен для учета валютных средств, перечисленных организаци­ей на торги для продажи.

Субсчет 57/4 «Переводы в пути по банковским картам» применяется в торговых организациях, осуществляющих прода­жу по банковским картам.

Продажа товаров, работ, услуг с оплатой в порядке списания денег с банковских пластиковых карт отражается бухгалтерской записью:

Д 57/4 К 62, 90/1

Зачисление на расчетный счет организации денежных средств, снятых с банковской пластиковой карты покупателя, от­ражается записью:

Д 51 К 57/4

5. Учет кассовых операций

Организации обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. В отдельных случаях организации участ­вуют в процессе налично-денежного обращения, при оплате тру­да штатных и нештатных сотрудников, закупке материалов, вы­даче авансов сотрудникам на командировочные расходы и др. В связи с этим в кассах организаций могут находиться наличные денежные средства.

Ведение кассовых операций возлагается на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохран­ность принятых ценностей и не может передоверять кому бы то ни было выполнение своих обязанностей.

В случае, когда организация не представляет расчет на уста­новление лимита остатка средств наличных денег в кассе, этот лимит считается нулевым. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в банке, в период выдачи заработной платы работникам организации. Не использованные в трехдневный срок наличные денежные средства, полученные на выдачу заработной платы, подлежат сдаче в обслуживающие учреждения банков.

Поступление денег в кассу и выдача их из кассы оформляют­ся приходным и расходным кассовыми ордерами. Приходный кассовый ордер является бланком строгой отчетности. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Приходные и расходные кассовые ордера выписываются бухгалтером и до передачи в кассу регистрируют­ся в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ор­деров. Исправления в приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в Кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Коли­чество листов в ней должно быть заверено подписями руководителя организации и главного бухгалтера. Записи в книге ведутся через копирку. Неотрывная часть листа как первый экземпляр ос­тается в Кассовой книге. Отрывная часть листа с приложенными приходными и рас­ходными документами является отчетом кассира, который сдает­ся в бухгалтерию ежедневно.

Подчистки и незаверенные исправления в Кассовой книге за­прещаются. Исправления заверяются подписями кассира и глав­ного бухгалтера.

Кассовая книга и документы, подтверждающие проведение денежных расчетов с населением, должны храниться в течение сроков, установленных для первичных учетных документов, но не менее трех лет при условии завершения ревизии после прове­дения налоговой проверки.

Для обобщения информации о наличии и движении налич­ных денег в кассе предназначен активный счет 50 «Касса».

К сче­ту «Касса» могут быть открыты субсчета:

- 50/1 «Касса организации»;

- 50/2 «Операционная касса»;

- 50/3 «Денежные документы»;

- 50/4 «Валютная касса»;

- 50/5 «Касса филиала» и т.д.

В дебет счета 50 «Касса» записываются поступления де­нежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражают выдачу денежных средств и денежных документов.

На субсчете 50/1 «Касса организации» учитывается движение наличных денежных средств в кассе организации в национальной валюте.

На субсчете 50/2 «Операционная касса» отражается движе­ние наличных денежных средств в кассах товарных контор, оста­новочных пунктов, билетных и багажных кассах, кассах отделе­ний связи и т.д. Этот субсчет открывают, в частности, предпри­ятия транспорта и связи.

На субсчете 50/3 «Денежные документы» учитываются де­нежные документы, хранящиеся в кассе организации (почтовые марки, марки государственной пошлины, оплаченные авиабиле­ты, путевки в санатории и дома отдыха и т.п.). Денежные доку­менты учитываются по сумме фактических затрат на их приобре­тение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

Если организация осуществляет операции с наличной ино­странной валютой, к активному счету 50 «Касса» должен быть открыт субсчет 50/4 «Валютная касса» для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты в отдельности. При осуществлении операций с наличной иностранной валютой учреждения банков устанавливают организациям лимит остатка валютных средств, хранящихся в кассе, как в рублевом эквива­ленте, так и в номинале. Учет движения средств по субсчету «Валютная касса» оформляется соответственно приходными и рас­ходными кассовыми ордерами утвержденной формы. Организа­ция использует наличную иностранную валюту только для оплаты командировочных расходов. Для учета движения иностранной валюты по кассе заводят от­дельную Кассовую книгу, причем если в кассу поступает различная валюта, то учет ведется раздельно по каждому виду валюты.

В состав оборудования валютной кассы должны входить:

• каталоги (справочники) отличительных признаков определения подлинности валют;

• технические приборы для проверки подлинности купюр ино­странной валюты.

В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызы­вающая сомнения в ее подлинности и платежеспособности. По­врежденные, ветхие денежные знаки, а также те денежные знаки, в платежеспособности которых есть сомнение, от клиентов не принимаются. Фальшивые денежные знаки и денежные знаки, подлинность которых вызывает сомнение, клиенту не возвращаются. Их записывают в отдельный реестр и передают в банк с пометкой «Фальшивая» или «Вызывающая сомнение». Клиенту выдают квитанцию, свидетельствующую о том, что принятая ва­люта является фальшивой или вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименование валюты и ее достоинства.