- •Основы аудита
- •1. Цели и задачи курсовой работы
- •2. Структура курсовой работы
- •3. Методические указания к выполнению курсовой работы
- •Раздел I. Теоретическая часть
- •1. Характеристика аудита отдельных объектов учёта.
- •2. Описание двух аудиторских стандартов
- •Раздел II. Проектная часть
- •4. Методика проведения аудиторской проверки по объектам учета
- •4.1 Аудит учета уставного капитала и расчетов с учредителями
- •4.2 Аудит учета основных средств
- •4.3 Аудит учета нематериальных активов
- •4.4 Аудит учета расчетов с персоналом по оплате труда
- •4.5 Аудит учета расчетов с подотчетными лицами
- •4.6 Аудит учета готовой продукции
- •4.7 Аудит учета материально-производственных запасов
- •4.8 Аудит учета расчетов по кредитам и займам
- •4.9 Аудит учета финансовых результатов от прочей деятельности
- •4.10 Аудит учета расчётов с бюджетом по налогам и сборам
- •5. Требования к оформлению
- •Библиографический список
- •Приложение ж Титульный лист пояснительной записки
- •Оглавление
- •1. Цели и задачи курсовой работы…………………………………...2
- •2. Структура курсовой работы…………………………………………3
3. Методические указания к выполнению курсовой работы
Раздел I. Теоретическая часть
1. Характеристика аудита отдельных объектов учёта.
В первой части работы следует детально разобрать специфику аудита предлагаемых объектов учёта и представить пояснительную записку, которая должна включать следующую информацию:
1.1. Особенности аудита данных видов учёта.
Раскрываются основные направления, существенные этапы и цели аудиторской проверки данного вида, возможные аналитические схемы, сложные вопросы учёта, требующие особого внимания и т.д.
1.2. Законодательные и нормативные документы, регулирующие указанные объекты учёта.
Данный пункт должен включать название документа (или группы документов) и краткое его описание в контексте значимости для проверки конкретного вида учёта.
1.3. Основные источники информации, необходимые для данного вида аудиторской проверки.
Составляется перечень первичных документов, которые необходимо использовать аудитору при проверке данного объекта учёта. Следует также прокомментировать, какие именно данные можно извлечь аудитору из отдельного источника информации. Настоящий пункт оформляется в виде таблицы по следующему образцу:
Таблица 1 – Перечень документов, необходимых для проведения проверки
№ |
Названия необходимых документов |
Данные для анализа |
1 |
График отпусков (Т-7) |
Сведения о времени распределения ежегодных оплачиваемых отпусков |
2 |
Расчетные ведомости, лицевые счета |
Данные для правильного исчисления удержаний, ежемесячные сведения о заработной плате |
3 |
Штатное расписание (Т-3) |
Структура, штатный состав, штатная численность, размер месячной заработной платы, виды и размеры надбавок |
4 |
Расчётно-платёжные ведомости |
Суммы начисленных заработной платы, премий, отпускных, ЕСН и НДФ |
5 |
Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (Т-60) |
Размер заработной платы и других выплат при предоставлении ежегодного оплачиваемого или иного отпуска |
6 |
Приказ (распоряжение) о поощрении работника (Т-11, Т-11а) |
Размер поощрений за успехи в работе |
7 |
Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Т-12) |
Учет рабочего времени и расчет оплаты труда |
… |
и т.д. |
… |
1.4. Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля и бухгалтерского учёта.
Данный пункт включает возможный перечень вопросов тестов проверки СВК и БУ обозначенных видов учёта. Кроме этого, следует привести какую-либо систему оценки серьёзности нарушений, выявляемых посредством указанных тестов. Настоящий пункт оформляется в виде таблиц по следующему образцу.
Таблица 2 – Тесты проверки состояния систем внутреннего контроля
Содержание вопроса или объект исследования
|
Содержание ответа (результат проверки)
|
Симв.
|
Выводы и решения аудитора
|
Определён ли круг материально-ответственных лиц, обеспечивающих сохранность ОС? |
Имеется приказ, заключены договоры с материально-ответственными лицами |
У4 |
Приказ и договоры отвечают установленным требованиям |
Заключены ли договоры о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность основных средств? |
Да |
У4 |
Договоры отвечают предъявляемым требованиям |
Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность ОС? |
Территория ограждена, ряд объектов ОС не имеют инвентарных номеров |
У2 |
Уточнить порядок регистрации объектов ОС |
Окончание таблицы 2 |
|||
Содержание вопроса или объект исследования |
Содержание ответа (результат проверки) |
Симв. |
Выводы и решения аудитора |
Определены ли сроки проведения инвентаризации основных средств в приказе по учетной политике и проводятся ли инвентаризации? |
Определены, проводится только в конце года |
У2 |
Слабый контроль. Необходимо провести выборочную инвентаризацию |
Каков порядок санкционирования операций по движению ОС? |
Имеются факты несанкционированного перемещения отдельных объектов основных средств |
У1 |
Отсутствует внутренний контроль. Риск контроля высокий |
Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования и ввода в эксплуатацию ОС? |
Выборочно по первичным документам |
У2 |
Риск контроля высокий. Необходимо провести выборочную проверку |
Проверяется ли использование ОС по различным направлениям деятельности? |
Не проверяется |
У1 |
Нет фактического контроля. Следует провести выборочную проверку |
Выявляются ли лица, виновные в повреждении объектов ОС? |
Не выявляются из-за отсутствия систематического контроля |
У1 |
Риск контроля высокий. При инвентаризации следует выяснить состояние ОС |
Имеется ли приказ о создании комиссии по списанию основных средств? |
Да |
У1 |
Необходимо выборочно проверить операции по списанию ОС |
Регистрируется ли сдача основных средств в аренду? Ведётся ли забалансовый счёт взятых в аренду основных средств? |
Сданные в аренду основные средства не учитываются обособленно |
У2 |
Необходимо проверить своевременность отражения доходов от аренды и классификацию основных средств |
Анализируется ли правильность исчисления налога на имущество, правильность начисления амортизации для целей налогообложения? |
Не всегда |
У2 |
Необходимо проверить правильность исчисления налога на имущество, правильность начисления амортизации |
Планируются ли расходы на приобретение и создание основных средств, их ремонт и модернизацию? Утверждается ли смета данных расходов? |
Да |
У4 |
Расходы на приобретение, создание основных средств обоснованы |
Существует ли инструкция по учёту приобретения и создания средств, расходов на их ремонт и модернизацию? Установлены ли и соблюдаются ли критерии отнесения расходов к текущим или капитальным? |
Да |
У4 |
Расходы на приобретение, создание и модернизацию основных средств обоснованы |
Таблица 3 – Тесты проверки состояния системы бухгалтерского учета
Содержание вопроса или объект исследования |
Содержание ответа (результат проверки) |
Симв. |
Выводы и решения аудитора |
Соблюдаются ли установленные условия отнесения объектов к ОС? |
Да |
У4 |
Обосновано применение установленного контроля |
Произведена ли классификация ОС на соответствующие группы? |
Нет |
У1 |
Возможны ошибки при начислении амортизации ОС |
Обоснованы ли способы начисления амортизации по вновь поступившим объектам ОС? |
Способы выбраны, но не обоснованы |
У1 |
Велика вероятность ошибок в учёте при использовании различных способов |
Разработаны ли схемы отражения на счетах движения ОС? |
Определён только рабочий план счетов, схем нет |
У1 |
Велика вероятность ошибок в корреспонденции счетов |
Разработан ли и соблюдается ли график документооборота по учёту движения ОС? |
Первичные документы по учёту движения ОС сдаются в бухгалтерию часто с опозданием на 1 месяц |
У1 |
Имеется вероятность искажения периодической отчётности из-за отсутствия данных |
Использует ли организация унифицированные формы первичных документов? |
Да |
У1 |
Документа соответствуют предъявляемым документам |
Организован ли эффективный аналитический учёт ОС, ведутся ли инвентарные карточки учёта ("ОС-6")? |
Аналитический учёт ведётся по объектам ОС |
У2 |
Необходимо проверить соответствие данных инвентарных 24 карточек и инвентарной описи |
С какой периодичностью сверяются данные аналитического и синтетического учёта ОС? |
Только в конце года |
У1 |
Велика вероятность искажения периодической отчётности |
Заключались ли договора о покупке ОС в условных единицах? |
Да |
У4 |
Велика вероятность ошибок. Проверить официальные курсы валют |
Проводилась ли переоценка? |
Да |
У4 |
Необходимо проверить отражение в учёте |
Примечание: У1 – низкий уровень, У2 – ниже среднего уровня, У3 – средний уровень, У4 – высокий уровень.
1.5. Типичные ошибки, связанные с учётом.
Здесь необходимо представить перечень часто встречаемых ошибок, которые связаны с некорректным ведением бухгалтерского учёта данных объектов. Следует привести не менее 10-ти ошибок. Зачастую неясно, что конкретно подразумевается под той или иной ошибкой. В этом случае ошибку нужно детализировать, и привести пример реальной ситуации, когда совершается данная ошибка (например, требуют конкретизации и примеров такие формулировки, как: «неправильное исчисление налогооблагаемой прибыли при реализации объектов основных средств», «некорректная корреспонденция счетов при отражении операций по поступлению и выбытию основных средств», «неправильное отражение процентов по кредитам и займам», «ошибочное отнесение понесенных расходов на увеличение стоимости активов либо ошибочное списание расходов, подлежащих включению в стоимость активов, на счета учета» и т.д.) Требуется привести не менее 5-ти примеров.
1.6. План и программа аудита
Необходимо представить общий план аудита, классификацию возможных планируемых работ по выполнению аудиторской проверки и примерную программу аудита.
Программа аудита должна быть оформлена в виде таблицы (см. таблица №4).
Таблица 4 – Оформление примерной программы аудита
№ п/п |
Перечень аудиторских мероприятий (процедур) |
Источники информации, которые должен использовать аудитор при осуществлении данной процедуры |
1 |
Аудит наличия и сохранности ОС |
|
1.1 |
проверка создания комиссии по приёмке ОС |
приказы, распоряжения |
1.2 |
проверка оформления договоров купли-продажи ОС |
договоры, соглашения |
… |
… |
… |
2 |
Аудит движения ОС |
|
2.1 |
проверка правильности оценки вносимых в УК ОС |
методики оценки, протоколы собраний учредителей, учредительный договор, экспертные оценки |
2.2 |
проверка фактического выбытия ОС |
протоколы, приказы, акты, регистры б/у, баланс |
… |
… |
… |
3 |
Проверка правильности налогообложения операций по ОС |
|
3.1 |
проверка правильности расчётов по НДС |
баланс, декларация по НДС, счета-фактуры, договоры купли-продажи |
3.2 |
проверка правильности расчётов по налогу на прибыль |
отчёт о прибылях и убытках, справки-расчёты бухгалтерии, декларация по НнП, договоры купли-продажи, счета-фактуры |
… |
… |
… |
4 |
Аудит правильности начисления амортизации |
|
… |
… |
… |