5.Существ-ть в а-те, виды и оценка ауд.Риска

В соотв-и с фед.ст-том «существенность в а-те» при проверке отчетности а-р оценивает, выявляет в ней ошибки, к-ые по своей сути и содерж-ю бывают существенными (матер.) И несуществ. (нематер.). Ур-нь существ-ти – max допустимый размер ошибки в отчетности прверяемого субъекта, к-ый введет пользователя отчетности в заблужд-е относит-но интересующей ему инф-ции. 3 ур-ня существ-ти: i.ошибки и пропуски, суммы к-ых малы и по своему содерж-ю незначит-ны, и они никак не м.повлиять на реш-е пользователя данной отчетности. Такие ошибки и пропуски считаются нематер. Ii.матем.ошибки и пропуски, влияющие на принятие пользователем тех или иных реш-й, но несмотря на это, вн.отчетность в целом объективно отражает реальную действит-ть и явл.полезной. Iii.ошибки и пропуски, к-ые ставят под вопрос достоверность и объект-ть всей отч.инф-ции в целом. А-р обязан принимать во внимание ур-нь существ-ти: 1)на этапе пл-я при опред-и содерж-я затрат времени и объема применяемых процедур; 2)в ходе выполн-я конкр.ауд.процедур; 3)на этапе заверш-я а-та при оуенке эффекта, оказываемого обнаруж.искажениями и нарушениями на достоверность бо. Для уточнения ситуаций а-р м.потребовать провед-я доп.ауд.процедур. В соотв-и с п.9 фед.ст-та «существенность а-та» м/у ур-нем существ-ти и ауд.риском сущ-ет обратная зависимость. Чем выше ур-нь существ-ти (чем больше допустимая ошибка), тем ниже ауд.риск, и наоборот. При оценке риска необх-мо исп-ть 3 градации: высокая, ср., низкая. При оценке достоверности фо (фин.отчетности) а-ру следует опред-ть, явл.ли сов-ть неисправл.искажений, выявленной в ходе а-та, существенной. Ауд.риск 1)предпринимат.риск–а-р м. Потерпеть неудачу из-за конфликта с клиентом. Риск зависит от след.факторов:- конкурентоспособнсть фирмы;- недружелюбная реклама деят-ти фирмы;- фин.сост-е клиента;- компетентность администрации и уч.персонала клиента;- сроки провед-я а-та;- хар-р операций клиента. 2)ауд.риск–субъективно опред-емая а-ром вер-ть появл-я существенных искажений после подтвержд-я ее достоверности. Ауд.риск включает 3 сост.части: 1.неотъемлемый риск (внутрихоз.)–субъект-но определяемая а-ром вер-ть появл-я существенных искажений в опред.бух.счете, статье баланса, гр.хоз.операций, отчетности эк.субъекта до того, как эти искажения б.выявлены ср-вами сист. Внутр. Контроля. 2.риск ср-в контроля-субъективно определяемая а-ром вер-ть того, что сущ-щие и применяемые в орг-ции ср-ва системы бу и внутр.контроля не будут своевременно обнаруживать и исправлять наруш-я, явл-мися существенными по отд-ти и в совокупности. 3.риск необнаруж-я(р.ауд.процедур)-субъект-но определяемая а-ром вер-ть того, что применяемые а-ром ауд.процедуры не позволяют обнаружить реально сущ-щие ошибки и искажения в бу и отчет-ти, имеющие существенный хар-р по отдельности и в совокупности. М/у риском необнаруж-я и инфо-ной базой а-та сущ-ет обратная зависимость, т.е. уменьш-е риска необнар-я приводит к необходимости увелич-я объема данных для тестирования.

6. Приемы а-та, роль аналит.Процедур в ауд.Проверке

Ауд.программа (методы ауд.проверки, ауд.процедуры) согласно фед.ст-ту №3 «пл-е а-та» а-ру необх-мо составить и документально оформить прогр.а-та, опред-щую хар-р, врем.рамки, объем запланир.процедур, необх-мых для осущ-я общего плана а-та. Прогр.а-та явл.развитием общего плана а-та, предст.собой детальный перечень содерж-я ауд.процедур, явл.набором инструментов и инструкций для а-ра, а также ср-вом контроля и проверки надлежащей работы. Ауд.прогр.следует составить в виде прогр.теста ср-в контроля и в виде прогр.ауд.процедур по существу. Прогр.теста ср-в контроля – перечень сов-ти действий, предназначенных для сбора инф-ции о функционир-и сист.внутр.контроля. Назнач-е теста - помогает выявить существенные недостатки ср-в контроля эк.субъекта. Ауд.процедуры по существу включают дет.проверку верности отраж-я в бу оборотов и с-до по счетам, а также аналитич.процедуры. А-ру следует документально оформить прогр.а-та, обозначить номером или кодом кж проводимую ауд.процедуру для того, чтобы а-р в процессе работы имел возм-ть сделать ссылки в них и отразить в раб.док-тах. Прогр.а-та по мере необх-ти м.пересматриваться, т.к.пл-е а-ром своей работы осущ-ся непрерывно на протяжении всего времени вып-я ауд.задания. Причины внесения значит.изм-й в прогр.д.б.документально зафиксированы. Методы ауд.проверки. Ауд.фирмы и а-ры вправе самост-но определять формы и методы провед-я проверки (фз «об а/д», ст.5). Все методы условно делятся на 2гр.: методы орг-ции а-та: 1)сплошная проверка; 2)док-тальная; 3)аналитич.; 4)выборочная; 5)фактич.; 6)комбинир. Методы получения ауд.док-в. Ауд.док-ва м.получить в рез-те провед-я комплекса тестов ср-в внутр.к-ля и необх-мых процедур проверки по существу. В процессе провед-я ауд.проверки нужно провести предпосылки подготовки фбо: 1)сущ-ние - наличие по состоянию на опред.дату а или обязат-ва, отраженного в фо; 2)полнота -отсутствие не отраженных в бу а, обязат-в, хоз.операций, не раскрытых статей бу; 3)возникновение - относящееся к деят-ти аудир.лица событие, имевшее место в теч-и соответ-щего периода; 4)точное измерение - точность отражения σ операции с отнесением д-дов или р-дов соответ-щего периода времени; 5)стоимостная оценка - отражение в фо баланс.ст-ти а или обязат-ва; 6)представление и раскрытие - объяснение, класс-ция и описание а или обязат-ва в соответ-ии с правилами его отражения в фо; 7)права и обязанности - принадлежность аудир.лицу а или обяз-ва, отраж-го в фо. При наличии серьезных сомнений относительно достовер-ти отражения хоз.операций в фо а-р д.попытаться получить надеж-е ауд.док-ва д устранения сомнения. Если невозможно получить дотаточ.кол-во док-в, а-р д.сделать соответ-щую оговорку или отказаться от выражения мнения. Ауд.процедуры. (фс «ауд.док-ва»). Ауд.процедуры проверки по существу, с помощью к-ых а-р получает ауд.док-ва: 1)наблюдение – отслеж-е а-ром процесса, выполняемого др.лицами; 2)пересчет - проверка точности расчетов в бух.записях и перв.док-тах; 3)запрос - поис инф-ции от осведомленных лиц (обычно в письм.виде); 4)инспектирование - проверка записей, док-тов, мат.активов. А-р получает ауд.док-ва различ.степени надежности в зависимости от хар-ра и источника; 5)аналитич.процедуры - а-з и оценка получ-ой а-ром инф-ции, исследование важнейших фин.и эк.пок-лей провер-го субъекта(выявляется наличие/ отсутствие необычных откл-й пок-лей бо; -важная процедура, т.к. на их основе собираются ауд.док-ва). Рез-ты а-за необычных откл-й и рез-ты планир-я и выполнения аналит.процедур а-р д.отразить в раб.док-ции по проведению проверки.