- •2.4. Контрольные тесты к главе……………………………………………………76
- •3.4. Контрольные тесты к главе……………………………………………………..114
- •4.5. Контрольные тесты к главе………………………………………………........150
- •5.4. Контрольные тесты к главе………………………………………………………184
- •6.4. Контрольные тесты к главе…………………………………………… ………..214
- •7.3. Контрольные тесты к главе…………………………………………………….248
- •Введение
- •Список используемых сокращений
- •Глава 1. Финансовая отчетность как основа финансового анализа деятельности предприятия
- •1.1. Задачи анализа финансовой отчетности, пользователи отчетной информацией
- •1.2. Основные аспекты составления и представления финансовой отчетности
- •1.3. Предпосылки успешного анализа финансовой отчетности
- •Доходы и расходы;
- •Величина, которой характеризует финансовый результат от основных видов деятельности организации;
- •1) «Признание дохода»*;
- •1) 1 Июня года, следующего за отчетным периодом;
- •1) Минфином рф и органами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета;
- •1) Если показатели, приведенные в этих образцах форм, позволяют соблюдать требования к бухгалтерской отчетности, изложенные в пбу 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;
- •1) Отдельным положением по бухгалтерскому учету;
- •2) Понятие «рыночная стоимость»;
- •3) Не набор разноплановых активов, а непрерывно функционирующий механизм по генерированию денежных выгод своим собственникам.
- •4) Преследующие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли;
- •4) Процесс, при помощи которого можно оценить финансовое положение и результаты деятельности предприятий в данный момент времени или в прошлом.
- •Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса
- •2.1. Значение бухгалтерского баланса и пояснений к нему для анализа финансового состояния
- •2.2. Понятие актива и пассива баланса
- •2.3. Анализ основных статей и расчетных показателей бухгалтерского баланса
- •Раздел I. «Внеоборотные активы»
- •Раздел II. Оборотные активы
- •Раздел III. «Капитал и резервы»
- •Раздел IV «Капитал и резервы»
- •Раздел V «Краткосрочные обязательства»
- •Сравнительный аналитический баланс ооо «вариант» за 2006 год
- •Анализ ликвидности баланса ооо «вариант»
- •2.4. Контрольные тесты к главе
- •Документ бухгалтерского учета, который в обобщенном денежном выражении дает представление о финансовом состоянии дел организации на определенную дату;
- •2) Единая система данных об имущественном и финансовом состоянии организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам;
- •Глава з. Анализ отчета о прибылях и убытках
- •3.1. Анализ структуры доходов и расходов
- •3.2. Оценка структуры затрат
- •Виды затрат
- •3.3. Анализ бухгалтерской и экономической рентабельности
- •3.4. Трендовый анализ реализации продукции
- •3.5. Контрольные тесты к главе
- •1) Суммовые разницы (возникают, когда товары, цена которых выражена в условных единицах, отгружают раньше, чем поступает оплата за них);
- •2) Различные скидки или наценки;
- •3) Проценты, причитающиеся с покупателя за рассрочку платежа;
- •2) Выручка от продажи продукции (работ, услуг) или доход от основного вида деятельности и расходы;
- •4) Кредитовым оборотом;
- •Глава 4. Анализ информации, содержащейся в отчете о движении денежных средств
- •4.1. Информация, содержащаяся в отчете о движении денежных средств
- •4.2. Классификация и методы измерения денежных потоков
- •Движение денежных средств
- •4.3. Оценка результативности производственно-хозяйственной, финансовой и инвестиционной деятельности
- •4.4.Этапы экспресс-анализа на предприятиях
- •Методика экспресс-анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •4.5. Контрольные тесты к главе
- •В рублях (валюте рф);
- •2) Основная (уставная) деятельность, осуществляемая в соответствии с предметом и целями деятельности организации;
- •3) Общая сумма денежных средств, числящаяся на банковских счетах организации и находящаяся в кассе по состоянию на 1 января отчетного года;
- •4) Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
- •2) Д 70 «Расчеты по оплате труда», к 50 «Касса» (51 «Расчетные счета») - выдана (перечислена) заработная плата сотрудникам организации;
- •3) На определении зависимости между отдельными показателями отчетности;
- •4) Средства труда, служащие в течение длительного периода времени.
- •Глава 5. Анализ прочей информации, содержащейся в приложении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- •5.1. Анализ абсолютных и относительных показателей состояния дебиторской и кредиторской задолженности
- •Анализ состава и движения дебиторской задолженности ооо «вариант»
- •Анализ основных показателей дебиторской задолженности
- •Анализ состояния кредиторской задолженности ооо «вариант»
- •Сравнительный анализ дебиторской, кредиторской задолженностей, займов и кредитов ооо «вариант»
- •5.2. Расчет показателей, характеризующих состояние и движение амортизируемого имущества
- •Анализ наличия и движения основных средств ооо «вариант»
- •Анализ обеспеченности ооо «приоритет» основными средствами в 2003 – 2005 годах
- •Анализ объема, структуры и динамики нематериальных активов
- •5.3. 3Начение показателей, характеризующих эффективность финансовых вложений
- •Анализ долгосрочных финансовых вложений оао «приоритет»
- •5.4. Контрольные тесты к главе
- •3) Задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам. Их называют «кредиторами»;
- •2) Не считается аннулированной. Она отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания;
- •Глава 6. Особенности анализа консолидированной отчетности
- •6.1. Характеристика консолидированной отчетности
- •6.2. Показатели, формирующие консолидированную отчетность
- •Составление консолидированного баланса
- •6.3. Специфика анализа сегментарной отчетности
- •6.4. Контрольные тесты к главе
- •1) По унитарным предприятиям - не позднее 25 апреля следующего за отчетным года;
- •2) По акционерным обществам (товариществам), часть акций, долей или вкладов которых закреплена в федеральной собственности, - не позднее 1 августа следующего за отчетным года;
- •1) Финансовая отчетность группы предприятий, представленная как единая хозяйственная организация;
- •4) Пбу 12/2000 «Информация по сегментам»;
- •2) Информация, раскрывающая часть деятельности организации в определенных хозяйственных условиях посредством представления установленного перечня показателей финансовой отчетности организации;
- •3) С общими правилами бухгалтерского учета, пбу 9/99 «Доходы организации»;
- •2) Структурный элемент компании, который производит однородную продукцию и отличается от других сегментов деятельности тем, что подвержен иным рискам и имеет другой уровень прибыльности;
- •Глава 7. Использование выводов из анализа финансовой отчетности при разработке бизнес-плана
- •7.1. Система показателей, необходимых при разработке бизнес-плана
- •7.2. Система показателей, необходимых для принятия различных управленческих решений на основе проведенного анализа финансовой отчетности
- •7.3. Контрольные тесты к главе
- •4) Федеральной службой по несостоятельности и финансовому оздоровлению предприятий рф.
- •1) В подразделе «Стратегия финансирования;
- •Заключение
- •Приложения
4) Процесс, при помощи которого можно оценить финансовое положение и результаты деятельности предприятий в данный момент времени или в прошлом.
Тест 18. Анализ финансовой отчетности включает:
1) анализ базовых показателей рентабельности капитала, отражающие эффективность работы всех вложенных в организацию средств;
2) анализ показателей активов, капитала, прибыли, которые фиксируются в рамках стандартов учета и отчетности;
3) анализ хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и, который имел место в период между отчетной датой и датой выпуска ценных бумаг данной организации.
4) Анализ финансового положения и деловой активности. Анализ финансовых результатов. Анализ перспективных направлений развития предприятия;
Тест 19. Методы оптимизационного решения экономических задач включают:
линейное и нелинейное программирование;
теория игр;
теория массового обслуживания;
исследование операций;
сравнение относительных и средних величин;
корреляционный анализ;
7) балансовый способ.
Тест 20. Логические способы обработки информации включают:
1) сравнение относительных и средних величин;
графическое и табличное представления данных;
группировки;
балансовый способ;
5) эвристические методы;
6)цепная подстановка;
7)анализ абсолютных разниц;
Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса
2.1. Значение бухгалтерского баланса и пояснений к нему для анализа финансового состояния
Бухгалтерский баланс - документ бухгалтерского учета, который в обобщенном денежном выражении дает представление о финансовом состоянии дел организации на определенную дату. Бухгалтерский учет представляет собой производимое на основе хозяйственной документации сплошное, непрерывное и взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности предприятия в стоимостном выражении. Предметом бухгалтерского учета являются хозяйственные средства предприятия, выраженные в денежной форме, источники их образования и хозяйственные процессы.
Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом состоянии организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Центральное место в составе отчетности занимает бухгалтерский баланс, показатели которого дают возможность проанализировать и оценить финансовое состояние организации на дату его составления. По данным баланса устанавливаются и оцениваются следующие важнейшие показатели:
1) состав, структура и динамика данных актива и пассива баланса;
наличие собственного оборотного капитала;
величина чистых активов организации;
4) коэффициенты финансовой устойчивости;
5) коэффициенты платежеспособности и ликвидности и прочее.
Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. С помощью баланса можно охарактеризовать состояние запасов, расчетов, наличие денежных средств и инвестиций.
Данные баланса необходимы собственникам для контроля над вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании, банкам и кредиторам для оценки финансовой устойчивости предприятия.
Пояснения к бухгалтерскому балансу раскрывают сведения, относящиеся к учетной политике организации, обеспечивают пользователей дополнительными данными, которые необходимы для реальной оценки финансового состояния организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.
В пояснении должно быть указано, что бухгалтерская отчетность составлена в соответствии с правилами бухгалтерского учета и отчетности, действующими на территории Российской Федерации, кроме случаев, когда организация допустила при формировании бухгалтерской отчетности отступления от этих правил.
Существенные отступления необходимо раскрыть в бухгалтерской отчетности с указанием причин, которые вызвали эти отступления, а также результаты, которые данные отступления на понимание состояния финансового положения организации, отражения финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении.
Пояснения к бухгалтерскому балансу раскрывают следующую информацию:
1) о наличии на начало и конец отчетного периода, и движении в течение отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;
2) о наличии на начало и конец отчетного периода, и движении в течение отчетного периода отдельных видов основных средств;
3) о наличии на начало и конец отчетного периода, и движении в течение отчетного периода арендованных основных средств;
4) о наличии на начало и конец отчетного периода, и движении в течение отчетного периода отдельных видов финансовых вложений;
5) о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности;
6) об изменении в капитале (уставном, резервном, добавочном организации;
7) о составе резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов, наличии их на начало и конец отчетного периода, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода;
8) о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов кредиторской задолженности.
В балансе приводятся подробные сведения о стоимости активов организации и о величине ее долгов. По балансу можно судить о соотношении внеоборотных (раздел I) и оборотных (раздел II) активов, а, следовательно, и о маневренности капитала, о том, за счет каких источников были сформированы внеоборотные активы, а за счет каких - оборотные, и как это влияет на финансовую устойчивость. Источники формирования активов представлены в пассиве баланса, они подразделяются на собственные (раздел III) и заемные (разделы IV и V). По соотношению собственных и заемных источников средств можно судить о степени финансовой независимости организации и уровне финансовых рисков в осуществлении политики финансирования деятельности.
Вместе с тем баланс отражает имущественное положение компании и состояние ее пассивов, но не дает ответа на вопрос о том, в результате чего оно сложилось. Чтобы это выяснить, необходимо использовать сведения о производстве и сбыте продукции, инвестиционной деятельности, организационных изменениях внутри фирмы и тому подобное. Такая информация при проведении финансового (внешнего) анализа не всегда доступна, так как относится к категории внутренней информации, составляющей коммерческую тайну. Кроме того, бухгалтерский баланс отражает состояние средств на отчетную дату, он статичен по своей сути. Используя для анализа балансовые показатели, за несколько отчетных дат, можно определить общие тенденции изменения факторов. Валюта баланса зачастую не отражает реальной суммы средств, которой располагает организация, так как балансовая стоимость некоторых активов не соответствует рыночной. Например, материально-производственные запасы (МПЗ) отражаются в балансе по фактическим затратам на их изготовление или приобретение, в то время как продажная цена произведенной продукции, как правило, выше ее себестоимости (иначе бизнес не приносил бы дохода). Кроме того, существенные расхождения между учетной и рыночной стоимостью МПЗ связаны с инфляционными процессами. Используя данные бухгалтерского баланса для проведения аналитических исследований, зачастую приходится уменьшать стоимость хозяйственных средств. Потому что в случае необходимости быстрого погашения большей части обязательств, организации придется реализовать некоторые активы по сниженным ценам, причем поправочные коэффициенты в данном случае рассчитать достаточно сложно, тем более что баланс не отражает качества активов и обязательств организации.