5.1. Анализ абсолютных и относительных показателей состояния дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность - задолженность других органи­заций, работников, физических лиц (задолженность покупателей за купленную продукцию, подотчетных лиц за выданные им под от­чет денежные суммы и др.). Организации и лица, которые должны данной организации, называются «дебиторами».

Кредиторская задолженность - задолженность данной орга­низации другим организациям, работникам и лицам. Их называют «кредиторами». Поставщики - кредиторы, задолженность которым возникает в результате покупки у них товарно-материальных ценно­стей. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам платежей в бюджет и внебюджетные фонды называют «обязательствами по распределению». Кредиторов, задол­женность которым возникала по другим операциям, называют «про­чими кредиторами».

Дебиторская задолженность отражается на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Кредиторская задолженность отражается на сче­тах 60 «Расчеты с поставщиками подрядчиками», 76 «Расчеты с раз­ными дебиторами и кредиторами».

Сумма дебиторской задолженности определяется с учетом цены, которая определяется договором между организацией и покупателем. Если цена договором не определена, то для оценки величины деби­торской задолженности используют цену, по которой организация определяет обычно выручку в отношении аналогичной продукции.

Анализ состава и движения дебиторской задолженности можно провести на основании данных бухгалтерского баланса и приложе­ния к бухгалтерскому балансу (таблица №10).

По данным, представленным в таблице №11, можно сделать вывод, что общая сумма дебиторской задолженности в 2004 году по сравнению с 2002 годом сократилась на 80,9 % и составила 141 000 руб.

Это связано, в первую очередь, с уменьшением величины краткосрочной деби­торской задолженности (расчеты с покупателями и заказчиками) с 620 тыс. руб. в 2002 г. до 79 тыс. руб. в 2004 году. Таким образом, размер задолженности сократился на 87,3 %. Наблюдается также снижение просроченной задолженности на 70,4 % (за три года была погашена основная сумма долгов). Что касается долгосрочной задолженности, то в 2004 г. размер задолженности увеличился на 16,7 %, она составила 35 тыс. руб. Структура дебиторской задолженности в течение иссле­дуемого периода практически не изменилась. Наибольшая доля за­долженности приходится на расчеты с покупателями и заказчиками: в 2002 г. она составила 84,1 %, в 2003 г. - 81,1 %, в 2004 г. - 56 %.

Таблица № 10

Анализ состава и движения дебиторской задолженности ооо «вариант»

Анализ дебиторской задолженности проводится на основании изучения показателей:

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах. Дан­ных показатель рассчитывается как отношение выручки от прода­жи (данный показатель отражается по строке 010 формы №2 «От­чет о прибылях и убытках») к средней дебиторской задолженности за период. Средняя дебиторская задолженность рассчитывается как среднее арифметическое между дебиторской задолженностью на на­чало и на конец периода.

2. Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях. Рассчи­тывается как отношение количества дней (360) к оборачиваемости дебиторской задолженности в оборотах; отношение средней деби­торской задолженности, умноженной на количество дней, к выручке от продажи.

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов - отношение суммы дебиторской задолженности к обще­му объему текущих активов. Дебиторская задолженность отражает­ся в форме №1 «Бухгалтерский баланс» по строке 240, 230, текущие активы - по строке 290. Данный показатель показывается в про­центах.

4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской за­долженности - отношение величины сомнительной дебиторской задолженности к общей величине дебиторской задолженности.

Расчет основных показателей дебиторской задолженности пред­ставлен в таблице № 10. Анализ таблицы позволяет сделать вывод о том, что оборачиваемость дебиторской задолженности в днях резко сократилась с 8,2 дней в 2002 г. до 0,6 дней в 2004г., то есть на 7,6 дней или 92,7 %. Это объясняется снижением среднего срока погашения краткосрочной дебитор­ской задолженности на 7,1 день. Доля краткосрочной дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов в 2004 г. составила 0,9 %, что на 12,1 % меньше, чем в 2002 г. (этот показатель был равен 13 %). Таким образом, можно сделать вывод, что в ООО «Вариант» в течение трех лет наблюдается рост ликвидности активов.

Таблица №11.