Раздел III. «Капитал и резервы»

По строке «Уставный капитал» отражается величина уставного и складочного капитала в соответствии с учредительными докумен­тами. Увеличение или уменьшение уставного капитала отражается в бухгалтерском учете только после изменения внесений в учреди­тельные документы.

По строке «Собственные акции, выкупленные у акционеров» от­ражается стоимость собственных акций, которые выкуплены у акци­онеров или стоимость долей участников, выкупленных обществом. При подсчете итогов по разделу «Капитал и резервы», сумма, указан­ная по данной строке берется со знаком минус.

По строке «Добавочный капитал» - эмиссионный доход акци­онерного общества, прирост стоимости имущества при дооценке внеоборотных средств, часть нераспределенной прибыли в размере, направленном на капитальные вложения.

По строке «Резервный капитал» отражаются суммы остатков ре­зервного фонда и других аналогичных фондов, которые создаются в соот­ветствии с законодательством Российской Федерации.

Раздел IV «Капитал и резервы»

Данный раздел представлен следующими статьями:

По строке «Займы и кредиты» показывают непогашенные суммы заемных средств, которые подлежат погашению в соответствии с до­говорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

По строке «Отложенные налоговые обязательства» показываются налоговые обязательства, исчисляемые в соответствии с ПБУ 18/2.

По строке «Прочие долгосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, которые подлежат погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

В строке «Кредиторская задолженность» отражаются следующие виды задолженности:

1. По строке «Поставщики и подрядчики» отражается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие матери­альные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

2. По строке «Задолженность перед, персоналом организации» отражаются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда.

3. По строке «Задолженность перед государственными и вне­бюджетными фондами» отражается задолженность по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспече­ние и медицинское страхование работников организации.

4. По строке «Задолженность по налогам и сборам» учитывает­ся задолженность организации по всем видам платежей в бюджет, включая налог с доходов работников организации.

5. По строке «Прочие кредиторы» отражается задолженность ор­ганизации по расчетам, не нашедшим отражения по другим стро­кам.

6. По строке «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам.

7. По строке «Доходы будущих периодов» отражаются средства, которые получены в отчетном году, но не относятся к будущим от­четным периодам.

8. По строке «Резервы предстоящих расходов» отражаются остат­ки средств, в соответствии с нормативной системой бухгалтерского учета, а также резервы на оплату отпусков, ремонт основных средств и др.

9. По строке «Прочие краткосрочные обязательства» отражаются суммы краткосрочных долгов, которые не нашли отражения по дру­гим статьям.

Отчетная форма бухгалтерского баланса содержит справки о на­личии ценностей, которые учитываются на забалансовых счетах. Из нее видна величина принятых в аренду основных средств, цен­ностей находящихся на ответственном хранении.

Сумма товаров, принятых на комиссию свидетельствует о ведении посреднических торговых операций. В справке содержатся сведения о списанных убытках предприятий-банкротов, и износе жилищного фонда и объектов внешнего благоустройства, нематериальных активах, получен­ных в пользование (см. рис. 1).

Рис. 1. Схема анализа бухгалтерского баланса

Активы - это хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяй­ственной деятельности и которые должны принести экономические выгоды в будущем.

Активы внеоборотные (долгосрочные) - это совокупность имуще­ственных ценностей предприятия, которые участвуют в хозяйствен­ной деятельности и переносят частями использованную стоимость на продукцию.

Активы оборотные (текущие) - это совокупность имущественных ценностей предприятия, которые обслуживают хозяйственный про­цесс и полностью потребляются в течение одного операционного цикла.

Активы финансовые - активы, которые находятся в форме денеж­ных средств и финансовых инструментов, принадлежащих органи­зации (дебиторская задолженность, краткосрочные и долгосрочные финансовые инвестиции и др.).

Активы материальные - это активы, имеющие вещественную форму (основные средства, незавершенное строительство, запасы сырья и материалов, незавершенное производство и др.).

Денежные активы - совокупная стоимость денежных средств, ко­торая находится в распоряжении предприятия на определенную дату и представляет собой активы в форме готовых средств платежа.

Капитал - это запас экономических благ в форме денежных средств и товаров, вовлекаемый собственниками в экономический процесс с целью получения доходов.

Капитализация - это перевод вновь сформированных доходов в капитал.

Заемный капитал и заемные финансовые средства - это привлекаемые денежные средства и другое имущество на возвратной основе.

Обязательство - задолженность организации на отчетную дату, которая является следствием свершившихся проектов ее хозяйствен­ной деятельности и расчеты, по которой должны привести к оттоку активов.

Способы анализа активов, обязательств и капитала организации:

1) непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

2) с помощью формирования сравнительного аналитического баланса;

З) с помощью дополнительной корректировки баланса.

Наиболее эффективным методом анализа баланса является по­строение аналитического баланса (таблице № 1).

Таблица №1.

СХЕМА ПОСТРОЕНИЯ АНАЛИТИЧЕСКОГО БАЛАНСА

Из аналитического баланса видно, что за 2004 год (см. таблицу №2) активы ООО «Вариант» увеличились на 7 138 руб., в том числе, за счет увеличения оборотных активов на 7 214 руб. Материальные оборотные средства организации увеличились на 6 937 руб., а де­нежные средства и краткосрочные финансовые вложения увеличи­лись на 188 тыс. руб. Анализ динамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяет сделать ряд важных выводов, которые необходимы для осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Исследование структуры пассива позволяет установить причину финансовой неустойчиво­сти предприятия.

Таблица №2