Раздел II. Оборотные активы

Строка «Запасы» включает в себя информацию обо всех запасах организации, которые расшифровываются по следующим строкам:

1. сырье, материалы и другие материальные ценности;

2. животные на выращивании и откорме;

3. затраты в незавершенном производстве;

4. готовая продукция и товары для перепродажи;

5. товары отгруженные;

6. расходы будущих периодов;

7. прочие запасы и затраты.

По строке «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» учитываются материалы, покупные полуфабрикаты, комплектую­щие, топливо, тара и запасные части.

По строке «Животные на выращивании и откорме» отражает­ся общая стоимость при надлежащих организации животных, птиц, пчел и т. п.

По строке «Затраты в незавершенном производстве» показывают­ся затраты на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги). Организации, осуществляющие расчеты с заказчиками со­гласно с заключенными договорами в текущем году, за выполненные этапы работ отражают по данной строке принятые заказчиком этапы по договорной стоимости. Заказчик отражает стоимость работ в бух­галтерском учете по окончании всех этапов.

По строке «Готовая продукция и товары для перепродажи» по­казывается фактическая или нормативная себестоимость готовой продукции. Торговые организации по данной статье отражают по­купную стоимость товаров. В балансе стоимость готовой продукции или товаров показывается уменьшенной на сумму резерва под сни­жение стоимости материальных ценностей. Этот резерв создается, когда текущая рыночная цена готовой продукции оказалась ниже их фактической себестоимости. Такая ситуация возможна, если готовая Продукция устарела или рыночная цена на нее снизилась.

По строке «Товары отгруженные» отражают фактическую се­бестоимость продукции и товаров, которая уже отгружена, но еще не принадлежит покупателю. Такая ситуация возможна, если в до­говоре купли-продажи предусмотрено, что право собственности на товар переходит к новому владельцу лишь в момент оплаты.

Строка «Расходы будущих периодов» содержит расходы, которые произведены в отчетном периоде, но относятся к будущим перио­дам. В большинстве случаев бухгалтер сам принимает решение, что относить к расходам будущих периодов. Таковыми считают стои­мость лицензий, единовременные взносы по страхованию рисков, имущества, жизни и здоровья работников.

По строке «Прочие запасы и затраты» учитываются затраты, не отраженные в предыдущих строках группы статей «Запасы».

По строке «Налог на добавленную стоимость» учитывается сумма НДС, указанная поставщиками в счетах-фактурах и товаросопрово­дительных документах по полученным и неоплаченным на 31 декаб­ря товарно-материальным ценностям (работам, услугам).

Остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающим расчеты организации с другими организациями и лицами, в балансе приво­дятся в развернутом виде: остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо, - в активе, по которым име­ется кредитовое сальдо - в пассиве.

По строке «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты» отража­ется долгосрочная дебиторская задолженность, погашение которой ожидается после 31 декабря.

По строке «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты» отражаются суммы дебиторской задолженности, которая должна быть погашена до 31 декабря, т. е. краткосрочная дебиторская задолженность.

По строке «Краткосрочные финансовые вложения» отражаются вложения организации в акции, облигации и другие ценные бумаги, осуществленные на срок не более одного года. Здесь указываются следующие данные:

1) займы, предоставленные другим предприятиям на срок менее 12 месяцев;

2) прочие краткосрочные финансовые вложения (например, ин­вестиции предприятия в ценные бумаги других организаций, в том числе в дочерние общества).

По строке «Денежные средства» указывают денежные средства, которыми располагает фирма по состоянию на 31 декабря. Здесь от­ражаются:

1) денежные средства, находящиеся в кассе организации, а также стоимость денежных документов, хранящихся в кассе организации (например, почтовых марок, оплаченных проездных билетов и пу­тевок и т. д.);

2) денежные средства, находящиеся на расчетных счетах органи­зации в банке;

3) денежные средства организации в иностранной валюте, нахо­дящиеся на валютных счетах в банках;

4) прочие денежные средства (например, средства находящиеся на специальных счетах в банках, денежные документы, переводы в пути и т. д.).