- •2.4. Контрольные тесты к главе……………………………………………………76
- •3.4. Контрольные тесты к главе……………………………………………………..114
- •4.5. Контрольные тесты к главе………………………………………………........150
- •5.4. Контрольные тесты к главе………………………………………………………184
- •6.4. Контрольные тесты к главе…………………………………………… ………..214
- •7.3. Контрольные тесты к главе…………………………………………………….248
- •Введение
- •Список используемых сокращений
- •Глава 1. Финансовая отчетность как основа финансового анализа деятельности предприятия
- •1.1. Задачи анализа финансовой отчетности, пользователи отчетной информацией
- •1.2. Основные аспекты составления и представления финансовой отчетности
- •1.3. Предпосылки успешного анализа финансовой отчетности
- •Доходы и расходы;
- •Величина, которой характеризует финансовый результат от основных видов деятельности организации;
- •1) «Признание дохода»*;
- •1) 1 Июня года, следующего за отчетным периодом;
- •1) Минфином рф и органами, которым федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета;
- •1) Если показатели, приведенные в этих образцах форм, позволяют соблюдать требования к бухгалтерской отчетности, изложенные в пбу 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;
- •1) Отдельным положением по бухгалтерскому учету;
- •2) Понятие «рыночная стоимость»;
- •3) Не набор разноплановых активов, а непрерывно функционирующий механизм по генерированию денежных выгод своим собственникам.
- •4) Преследующие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли;
- •4) Процесс, при помощи которого можно оценить финансовое положение и результаты деятельности предприятий в данный момент времени или в прошлом.
- •Глава 2. Анализ бухгалтерского баланса
- •2.1. Значение бухгалтерского баланса и пояснений к нему для анализа финансового состояния
- •2.2. Понятие актива и пассива баланса
- •2.3. Анализ основных статей и расчетных показателей бухгалтерского баланса
- •Раздел I. «Внеоборотные активы»
- •Раздел II. Оборотные активы
- •Раздел III. «Капитал и резервы»
- •Раздел IV «Капитал и резервы»
- •Раздел V «Краткосрочные обязательства»
- •Сравнительный аналитический баланс ооо «вариант» за 2006 год
- •Анализ ликвидности баланса ооо «вариант»
- •2.4. Контрольные тесты к главе
- •Документ бухгалтерского учета, который в обобщенном денежном выражении дает представление о финансовом состоянии дел организации на определенную дату;
- •2) Единая система данных об имущественном и финансовом состоянии организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам;
- •Глава з. Анализ отчета о прибылях и убытках
- •3.1. Анализ структуры доходов и расходов
- •3.2. Оценка структуры затрат
- •Виды затрат
- •3.3. Анализ бухгалтерской и экономической рентабельности
- •3.4. Трендовый анализ реализации продукции
- •3.5. Контрольные тесты к главе
- •1) Суммовые разницы (возникают, когда товары, цена которых выражена в условных единицах, отгружают раньше, чем поступает оплата за них);
- •2) Различные скидки или наценки;
- •3) Проценты, причитающиеся с покупателя за рассрочку платежа;
- •2) Выручка от продажи продукции (работ, услуг) или доход от основного вида деятельности и расходы;
- •4) Кредитовым оборотом;
- •Глава 4. Анализ информации, содержащейся в отчете о движении денежных средств
- •4.1. Информация, содержащаяся в отчете о движении денежных средств
- •4.2. Классификация и методы измерения денежных потоков
- •Движение денежных средств
- •4.3. Оценка результативности производственно-хозяйственной, финансовой и инвестиционной деятельности
- •4.4.Этапы экспресс-анализа на предприятиях
- •Методика экспресс-анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •4.5. Контрольные тесты к главе
- •В рублях (валюте рф);
- •2) Основная (уставная) деятельность, осуществляемая в соответствии с предметом и целями деятельности организации;
- •3) Общая сумма денежных средств, числящаяся на банковских счетах организации и находящаяся в кассе по состоянию на 1 января отчетного года;
- •4) Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
- •2) Д 70 «Расчеты по оплате труда», к 50 «Касса» (51 «Расчетные счета») - выдана (перечислена) заработная плата сотрудникам организации;
- •3) На определении зависимости между отдельными показателями отчетности;
- •4) Средства труда, служащие в течение длительного периода времени.
- •Глава 5. Анализ прочей информации, содержащейся в приложении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- •5.1. Анализ абсолютных и относительных показателей состояния дебиторской и кредиторской задолженности
- •Анализ состава и движения дебиторской задолженности ооо «вариант»
- •Анализ основных показателей дебиторской задолженности
- •Анализ состояния кредиторской задолженности ооо «вариант»
- •Сравнительный анализ дебиторской, кредиторской задолженностей, займов и кредитов ооо «вариант»
- •5.2. Расчет показателей, характеризующих состояние и движение амортизируемого имущества
- •Анализ наличия и движения основных средств ооо «вариант»
- •Анализ обеспеченности ооо «приоритет» основными средствами в 2003 – 2005 годах
- •Анализ объема, структуры и динамики нематериальных активов
- •5.3. 3Начение показателей, характеризующих эффективность финансовых вложений
- •Анализ долгосрочных финансовых вложений оао «приоритет»
- •5.4. Контрольные тесты к главе
- •3) Задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам. Их называют «кредиторами»;
- •2) Не считается аннулированной. Она отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение пяти лет с момента списания;
- •Глава 6. Особенности анализа консолидированной отчетности
- •6.1. Характеристика консолидированной отчетности
- •6.2. Показатели, формирующие консолидированную отчетность
- •Составление консолидированного баланса
- •6.3. Специфика анализа сегментарной отчетности
- •6.4. Контрольные тесты к главе
- •1) По унитарным предприятиям - не позднее 25 апреля следующего за отчетным года;
- •2) По акционерным обществам (товариществам), часть акций, долей или вкладов которых закреплена в федеральной собственности, - не позднее 1 августа следующего за отчетным года;
- •1) Финансовая отчетность группы предприятий, представленная как единая хозяйственная организация;
- •4) Пбу 12/2000 «Информация по сегментам»;
- •2) Информация, раскрывающая часть деятельности организации в определенных хозяйственных условиях посредством представления установленного перечня показателей финансовой отчетности организации;
- •3) С общими правилами бухгалтерского учета, пбу 9/99 «Доходы организации»;
- •2) Структурный элемент компании, который производит однородную продукцию и отличается от других сегментов деятельности тем, что подвержен иным рискам и имеет другой уровень прибыльности;
- •Глава 7. Использование выводов из анализа финансовой отчетности при разработке бизнес-плана
- •7.1. Система показателей, необходимых при разработке бизнес-плана
- •7.2. Система показателей, необходимых для принятия различных управленческих решений на основе проведенного анализа финансовой отчетности
- •7.3. Контрольные тесты к главе
- •4) Федеральной службой по несостоятельности и финансовому оздоровлению предприятий рф.
- •1) В подразделе «Стратегия финансирования;
- •Заключение
- •Приложения
УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ ПО ДИСЦИПЛИНЕ «АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ»
К.Э.Н. ПЕТРАКОВА Н.Г.
Москва – 2009
СОДЕРЖАНИЕ
Стр.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………4
ГЛАВА 1. ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ КАК ОСНОВА ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ………7
1.1. Задачи анализа финансовой отчетности, пользователи отчетной информацией………………………………………………………………………………7
1.2. Основные аспекты составления и представления финансовой отчетности………………………………………………………………………………14
1.3. Предпосылки успешного анализа финансовой отчетности………………………………………………………………………………25
1.4. Контрольные тесты к главе…………………………………………………….32
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА…………………42
2.1. Значение бухгалтерского баланса и пояснения к нему для анализа финансового состояния………………………………………………………………42
2.2. Понятие актива и пассива баланса……………………………………………45
2.3. Анализ основных статей и расчетных показателей бухгалтерского баланса……………………………………………………………………………………51
2.4. Контрольные тесты к главе……………………………………………………76
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ………….83
3.1. Анализ структуры доходов и расходов…………………………………………83
3.2. Оценка структуры затрат………………………………………………………93
3.3. Анализ экономической и бухгалтерской рентабельности…………………106
3.4. Трендовый анализ реализации продукции………………………………………114
3.4. Контрольные тесты к главе……………………………………………………..114
ГЛАВА 4. АНАЛИЗ ИНФОРМАЦИИ, СОДЕРЖАЩЕЙСЯ В ОТЧЕТЕ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ………………………………………121
4.1. Информация, содержащаяся в отчете о движении денежных средств..121
4.2. Классификация и методы измерения денежных потоков…………………129
4.3. Оценка результативности производственно-хозяйственной, финансовой и инвестиционной деятельности………………………………………………………134
4.4. Этапы экспресс-анализа на предприятии……………………………………138
4.5. Контрольные тесты к главе………………………………………………........150
ГЛАВА 5. АНАЛИЗ ПРОЧЕЙ ИНФОРМАЦИИ, СОДЕРЖАЩЕЙСЯ В ПРИЛОЖЕНИИ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ…………………………………………………….157
5.1. Анализ абсолютных и относительных показателей состояния дебиторской и кредиторской задолженности……………………………………157
5.2. Расчет показателей, характеризующих состояние и движение амортизируемого имущества…………………………………………………………167
5.3. Значение показателей, характеризующих эффективность финансовых вложений……………………………………………………………………………………178
5.4. Контрольные тесты к главе………………………………………………………184
ГЛАВА 6. ОСОБЕННОСТИ АНАЛИЗА КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ………………………………………………………………….188
6.1. Характеристика консолидированной отчетности…………………………188
6.2. Показатели, формирующие консолидированную отчетность……………200
6.3. Специфика анализа сегментарной отчетности………………………………201
6.4. Контрольные тесты к главе…………………………………………… ………..214
ГЛАВА 7. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ВЫВОДОВ ИЗ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРИ РАЗРАБОТКЕ БИЗНЕС-ПЛАНА……………………………………………………………………………219
7.1. Система показателей, необходимых при разработке бизнес-плана…….219
7.2. Система показателей, необходимых для принятия различных управленческих решений на основе проведенного анализа финансовой отчетности………………………………………………………………………………236
7.3. Контрольные тесты к главе…………………………………………………….248
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………252
ЛИТЕРАТУРА……………………………………………………………254
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………………255
Введение
Решение задачи обеспечения экономического роста в нашей стране не возможно без роста эффективности управления отдельными хозяйствующими субъектами, формирующими российскую экономику. Необходимой составной частью процесса управления организациями является анализ, который обеспечивает информационную базу процесса принятия эффективных управленческих решений.
Роль анализа при принятии решений переоценить невозможно. Это утверждение актуально и для отдельных хозяйствующих субъектов, и для целых экономик. От того, насколько действенная аналитическая функция, насколько квалифицировано, построен информационный обмен, зависит качество аналитической обработки исходных данных, а, следовательно, и качество принятых на их основании решений, успешность функционирования экономического субъекта в целом. А в конечном итоге – степень достижения целей, поставленных перед частным предприятием его собственниками. Особенно актуален вопрос реализации качественной аналитической деятельности для компаний, работающих в частном бизнесе, поскольку для них вопрос эффективности – это еще и вопрос выживания.
Подготовка специалистов в области финансов, учета и менеджмента для работы в российских фирмах различных масштабов и сфер деятельности требует включения в их учебные планы курса, освещающего содержательные проблемы информационного обеспечения процесса принятия управленческих решений, прежде всего, финансового характера. Такого рода информация формируется и обрабатывается в рамках бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая существует у каждого хозяйствующего субъекта. По мере роста масштабов деятельности фирм, особенно работающих в частном секторе экономики, система бухгалтерской (финансовой) отчетности требует все большей формализации и усложнения функций. Специалисты, выпускаемые вузами, должны не только иметь представление о структуре информационных потоков, призванных обеспечить принятие тех или иных решений, но и знать методы обработки и представления такой информации, а также обладать навыками построения системы бухгалтерской финансовой отчетности в рамках организационной структуры фирмы.
Большой интерес к изучению данной дисциплины проявляют также слушатели программ дополнительного послевузовского образования и курсов повышения квалификации учетно-финансового и управленческого профиля.
Принятый в настоящее время подход к преподаванию курса «Анализ финансовой (бухгалтерской) отчетности» предполагает акцентирование внимания преподавателей и студентов на учетных и анализируемых аспектах этой деятельности. Главная цель преподавания дисциплины – научить студентов оперировать потоками информации для принятия решений по тому или иному финансово-экономическому вопросу.
Включение в учебные планы вузов дисциплины «Анализ финансовой (бухгалтерской) отчетности» требует подготовки комплекта учебно-методических материалов, позволяющих преподавателю подготовить данный курс и организовать учебный процесс в рамках данной дисциплины.
Имеющиеся в свободном доступе (в продаже и в библиотеках) учебники, учебные пособия, учебные пособия и сборники задач либо вообще не включают методические материалы, либо их объем крайне мал, либо они совсем не адаптированы к российской практике.
Это определяет актуальность и необходимость создания современного, отвечающего реалиям российской практики учебно-методического комплекта (УМК) по дисциплине «Анализ финансовой отчетности».
Целью создания УМК является – оказание преподавателям и студентам курса «Анализ финансовой отчетности» методической помощи в систематизации материала и расширении их возможностей по организации учебного процесса в форме проведения аудиторных занятий, организации контроля и самостоятельной работы студентов, а также проверки знаний и умений после завершения изучения данной дисциплины.