5. Учет переводов в пути.

Учет переводов в пути. Денежные средства, поступающие в кассу организации, подлежат сдаче на счета в кредитных организациях. Порядок и сроки сдачи наличных денежных средств устанавливаются кредитной организацией с учетом территориального расположения организации, режима работы и специфики деятельности. При этом денежные средства могут быть сданы в кассы кредитной организации, инкассаторам, в сберегательные кассы или в кассы почтовых отделений.

В период с момента передачи денежных средств инкассаторам или непосредственно кредитным организациям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 "Переводы в пути". Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам выписываемая кассиром магазина в двух экземплярах. Один из них остается у кассира, а другой вклады­вается в инкассаторскую сумку или другие подобные документы.

Переводы в пути, учитываются на счете 57»Переводы в пути», чаще всего отражают движение денежных потоков в оте­чественной или иностранной валюте до момента зачисления их на соответствующие счета в банках.

Денежные средства внесенные организацией, в кассу почтового отделения или инкассатору для зачисления на расчетный счет.

В учете организации при этом делается запись:

Д 57 "Переводы в пути" - К 50 "Касса".

При поступлении денежных средств на расчетный счет (согласно выписке банка)

Дт 51 Кт 57

6. Инвентаризация денежных средств, денежных документов и раскрытие информации о движение денежных средств в бухгалтерской отчетности

Для обеспечения сохранности денежных средств и перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в соответствии ФЗ « О бух учете» организации обязаны провести инвентаризацию имущества и обязательств.

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ от 13.06.95 №49).

В ходе инвентаризации проводится проверка фактического наличия в кассе

денежных знаков, бланков строгой отчетности, денежных документов, и их остаток сверяют с данными бух учета в целях определения недостачи или излишка по каждому их виду.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном, валютном и специальном счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бух учета, с данными выписок банка.

Для отражения результатов инвентаризации применяется акт инвентаризации наличных денежных средств (ф № ИНВ-15). При выявлении излишков или недостач в кассе материально-ответственный работник (кассир) должен дать пояснения о причинах расхождения в акте по ф №ИНВ-15 по строке «Объяснение причин излишков или недостач».

При инвентаризации средств на валютных счетах проверяется не только фактическое наличие, но и правильность пересчета валютных средств в рублевый эквивалент, порядок применения курса Банка России.

При обнаружении излишков их приходуют

Д 50 К 91-1

При обнаружении недостач

Д 94 К 50

Одновременно

Д 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» К 94

Если нет виновного лица

Д 91-2 К 94

После проведения инвентаризации информация отражается в бух отчетности. Денежные средства отражаются в следующих формах

• бух баланс (ф№1)

• отчет о движении денежных средств (ф №4).

Порядок раскрытия информации о движении денежных средств в бух отчетности регламентируется ПБУ 4/99. В соответствии с данным ПБУ в отчетности должны быть раскрыты данные о движении денежных средств в отчетном периоде, характеризующие наличие, поступление и расходование денежных средств организации.

В бухгалтерском балансе отражается остаток денежных средств на начало и конец отчетного года по стр «Денежные средства» без расшифровки их по видам. Остаток денежных средств на начало и конец отчетного года должен соответствовать остатку денежных средств в балансе и форме № 4.

Отчет о движении денежных средств характеризует изменение в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. В отчете отражаются показатели по движению денежных средств, учитываемые на счетах 50,51,52,55. Отчет составляется в рублях.

Отчет состоит из четырех разделов, где содержатся данные об остатке денежных средств на начало года, поступлении денежных средств (всего и в том числе по видам поступлений), направлении денежных средств (всего и в том числе по направлениям расходов) и остатке денежных средств на конец отчетного периода.

Сведения о движении денежных средств представляются в валюте Российской Федерации (рублях) по данным счетов 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках". Движение денежных средств показывается по видам деятельности - текущей, инвестиционной, финансовой.

Под текущей деятельностью понимается деятельность организации по производству продукции, торговле, общественному питанию и т.п. Инвестиционная деятельность связана с капитальными вложениями и долгосрочными финансовыми вложениями, а финансовая деятельность - с осуществлением краткосрочных финансовых вложений.

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток денежных средств.

В соответствии с ПБУ 3/2006 начиная с отчетности за 2000 г. в бухгалтерской отчетности раскрывается информация о курсовых разницах:

о величине курсовых разниц, отнесенных на счет учета финансовых результатов организации;

о величине курсовых разниц, отнесенных на другие счета бухгалтерского учета;

об официальном курсе Центрального банка РФ на дату составления бухгалтерской отчетности.

Курсовая разница - разница между рублевой оценкой соответствующего актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих актива и обязательства, исчисленной по курсу ЦБ РФ на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий отчетный период.

Виды курсовых разниц, отражаемых в бухгалтерском учете и отчетности:

* Курсовая разница, возникающая по операциям по пересчету стоимости активов и обязательств;

* Курсовая разница, возникающая по операциям по полному или частичному погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате отличается от его курса:

- на дату принятия задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном периоде,

- на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, в котором эта задолженность была пересчитана в последний раз.

33