Типовые операции по кредиту счета 51

№ п/п	Содержание операции	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Получены с Расчетного счета в кассу наличные	50	51
2	Куплена иностранная валюта с оплатой с расчетного счета	52	51
3	Перечислены с Р. счета денежные средства на специальный счет в банке	55	51
4	Направлены с р. счета денежные средства на покупку иностранной валюты	57	51
5	Оплачена с р. счета стоимость приобретенных акций	58-1	51
6	Оплачена с р. счета стоимость долговых ценных бумаг	58-2	51
7	Перечислены с р. счета денежные средства по договору займа	58-3	51
8	Внесен вклад по договору простого товарищества с р. счета	58-4	51
9	Оплачено с р. счета поставщикам	60	51
10	Возвращен покупателю ранее полученный аванс	62	51
11	Погашены с р. счета краткосрочный заем или ссуда	66	51
12	Погашены с р. счета долгосрочный заем или ссуда	67	51
13	Оплачены с расчетного счета налоги и сборы	68	51
14	Оплачены с расчетного счета страховые платежи во внебюджетные фонды	69	51
15	Перечислена с р. счета зарплата (дивиденды)	70	51
16	Перечислено под отчет с р. счета	71	51
17	Предоставлен безналичный заем работнику предприятия	73-1	51
18	Перечислены дивиденды учредителям	75-2	51
19	Выплаченная депонированная заработная плата	76	51
20	Перечислены денежные средства филиалу, выделенному на отдельный баланс	79-2	51
21	Оплачены выкупленные у акционеров собственные акции	81	51
22	По решению учредителей оплачены расходы с р. счета за счет нераспределенной прибыли	84	51
23	Оплачены с р. счета услуги банка, чрезвычайные расходы	91-2	51

3. Учет операций на специальных счетах

На счете 55 "Специальные счета в банках" учитывают наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета" и др.

55-4 «Карт счета»

Аккредитивная форма расчетов есть условное денежное обя­зательство, принимаемое банком выполнить поручение платель­щика по погашению своего долга перед конкретным поставщи­ком. Последний должен представить в свой банк необходимые документы, подтверждающие основания для выполнения данной операции.

Акредитивы бывают:

- покрытые ( депонированные) и непокрытые ( гарантированные);

• отзывные и безотзывные.

Покрытые ( депонированные) открываются в банке эмитента за счет средств плательщика или кредита банка ( покрытие) на имя конкретного поставщика Средства переводятся банком-эмитентом в распоряжение исполняющего банка по месту нахождения поставщика. Исполняющий банк переводит средства акредитива на счет поставщика, при условии выполнения обязательств поставщиком и представлением в исполняющий банк необходимых документов ( ТТН, сертификатов и т.д)

Непокрытые ( гарантированные) акредитивы предусматривают списание исполняющим банком, которому банком – эмитентом предоставлено такое право, средства с ведущего у него корреспондентского счета суммы в пределах выставленного акредитива. Все условия, регулирующие порядок списания денежных средств, устанавливаются в соглашении между банками.

Отзывные акредитивы в основе своей означают возможный отзыв плательщиком, н-р если поставщик не исполняет свои обязательства, или не в полном объеме.

	Поставщик		4	Покупатель
5	3			1
Банк поставщика				Банк покупателя
Расчетный счет		Аккредитив			Расчетный счет
	6		2

Аккредитивная форма расчетов:

1 - заявление на аккредитив; 2 - депонирование средств;

3 - извещение об аккредитиве; 4 - отгрузка - ТМЦ (выполнение работ,

оказание услуг); 5 - документы об отгрузке; 6 - зачисление средств

на счет поставщика (подрядчика)

Закрытие аккредитива осуществляется исполняющим банком при наличии одного из следующих условий:

• по истечении срока действия аккредитива независимо от суммы его наличия;

• досрочно по заявлению получателя средств об отказе от даль­нейшего использования аккредитива, если это оговорено в до­ говоре между ним и плательщиком;

• по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива. Такой вариант также должен быть предусмотрен по условиям действия аккредитива. Неиспользованные суммы в аккредитивах по истечении срока их действия или в других случаях, рассмотренных ранее, направ­ляются на восстановление средств или частичное погашение обя­зательств на те счета, с которых они были использованы.

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления. Особенность аккредитивной формы расчетов в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив - это условное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в основном договоре, в котором отражаются основные условия (наименование банков, получатель средств, сумма аккредитива, его вид, сроки действия, способ извещения получателя средств об открытии аккредитива, полный перечень и точная характеристика документов, представляемых получателем средств, и др.).

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Условиями аккредитива может быть предусмотрен акцепт уполномоченного плательщиком лица.

Выплаты по аккредитиву производят в течение срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемно-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетов должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара.

Аккредитив учитывают на счете 55 "Специальные счета в банках", субсчет 1 "Аккредитивы".

Аккредитив может быть выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерской записью:

Д-т 55

К-т 51

Аккредитив, выставленный, за счет собственных средств

Когда аккредитив выставляют за счет банковского кредита, составляют следующую запись:

Д-т 55

К-т 66

Аккредитив, выставленный, за счет банковского кредита

Оплату счетов поставщиков с аккредитивного счета оформляют следующей записью:

Д-т 60

К-т 55

Аккредитив, выставленный, за счет банковского кредита

Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организации-покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют в погашение задолженности по ссуде, если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

Расчеты чеками. Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями). Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским кодексом РФ, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

При поступлении товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передает представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки, для зачисления денег на его расчетный счет.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете

Дт 55 "Специальные счета в банках", субсчет 2 "Чековые книжки", с

Кт 51 "Расчетные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других подобных счетов.

По мере оплаты задолженности чеками их списывают с кредита счета 55

Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и других счетов.

Кт 55-2

Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55-2.

Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают со счета 55, субсчет 2,

Дт 51, 52, 66 или других счетов.

Кт 55-2

Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывают движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражают

Дт 55-3

Кт 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

При возвращении кредитной организацией сумм вкладов производят обратные бухгалтерские записи.

Дт 51, 52…

Кт 55-3

Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведут по каждому вкладу.

На других субсчетах предприятия могут вести учет денежных средств на банковских картах.

Кредитная организация может выдавать организации банковские карты следующих типов:

1) расчетная карта позволяет ее держателю совершать операции в пределах установленной кредитной организацией-эмитентом суммы денег (расходного лимита). Расчеты осуществляются за счет денег клиента, которые находятся на его банковском счете, или кредита, предоставляемого в соответствии с договором банковского счета, если денег на счете недостаточно или они отсутствуют (овердрафт);

2) кредитная карта позволяет держателю совершать операции за счет денежных средств, предоставленных кредитной организацией-эмитентом клиенту в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора.

Выдача банковской карты организации осуществляется на основании договора, заключенного с банком. По одному счету организации могут отражаться операции с использованием нескольких однотипных банковских карт одной или разных платежных систем.

Расчеты по операциям с использованием банковских карт, совершенным на территории России, между банком и предприятиями торговли (услуг) производятся в валюте РФ.

Компания может осуществлять с использованием банковских карт следующие операции (п. 2.5 Положения № 266-П):

- получать наличные в рублях и в валюте для расчетов, связанных с хозяйственной деятельностью, в том числе – для оплаты командировочных и представительских расходов;

- оплачивать товары, работы и услуги, связанные с хозяйственной деятельностью, в том числе командировочные и представительские расходы на территории России;

- проводить иные не запрещенные законодательно операции в рублях на территории России;

- получать наличную валюту за рубежом для оплаты командировочных и представительских расходов;

- оплачивать командировочные и представительские расходы в валюте за рубежом;

- совершать иные операции в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства РФ.

Следует отметить, что средства, списанные со счета организации в результате совершения операций, указанных выше, считаются выданными фирмой под отчет держателю карты (работнику).

Денежные средства перечисленные на картсчет (на конкретного работника)

Дт 55-4 Кт 51, 66

При расходовании денежных средств с карты

Дт 71 Кт 55-4

Предоставлен авансовый отчет сотрудником

Дт. 10, 25, 26, … Кт 71

На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступивших бюджетных средств); средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета.

Филиалы, представительства и иные структурные единицы, входящие в состав организации и выделенные на самостоятельный баланс, которым открыты текущие счета в местных учреждениях банков для осуществления текущих расходов, отражают на отдельном субсчете к счету 55 движение указанных средств.

Наличие и движение средств в иностранных валютах учитывают на счете 55 обособленно.

Аналитический учет по данному счету должен обеспечить получение данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках и т.п. на территории страны и за рубежом.