3. Учет операций на расчетных счетах

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

Для открытия счета в кредитной организации необходимо предоставить следующие документы:

- заявление об открытии счета;

- нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной регистрации организации;

- справку о постановке организации на учет в налоговой инспекции;

- нотариально заверенную карточку с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиском печати организации;

- копию справки о присвоении организации статистических кодов.

При открытии расчетного счета между банком и организацией заключается договор о расчетно-кассовом обслуживании, где оговариваются взаимные обязательства сторон , плата за услуги. При безналичных расчетах и банк и клиент руководствуются Положением Банка России «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.2001 № 2-П.

Законодательно количество расчетных счетов не ограничено. Организация в течение 10 дней обязана известить свою налоговую инспекцию об открытии расчетного счета. За невыполнение данного требования к организации может быть применен штраф в соответствии со статьей 118 НК РФ в размере 10000 рублей.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списанию с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных требований) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков).

Исключения составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, суда или финансовых органов. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам.

В безакцептном порядке оплачивают счета энерго-, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст.855).

Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или электронного платежного документа распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств.

Основными первичными документами по операциям на рас­четном счете являются:

• при наличных расчетах - денежный чек и объявление на взнос наличными;

• при безналичных расчетах - платежное поручение, платежное требование, аккредитивы, инкассовые поручения, чеки.

Чек денежный состоит непосредственно из самого чека и ко­решка и является бланком строгой отчетности. Оба они заполня­ются одновременно и имеют одинаковый номер. Испорченный чек исправлению не подлежит. На нем ставится надпись "Испорчено", и он остается в чековой книжке, которую выдает банк. По денежным чекам можно только получать наличные в банке.

Объявление на взнос наличными представляет собой письмен­ное распоряжение владельца счета банку зачислить на расчетный счет наличные деньги, сдаваемые из кассы (невостребованные суммы заработной платы, выручка за реализованную продукцию и т. п.). В объявлении указываются номер расчетного счета, на ко­торый должна быть зачислена кассовая наличность, сумма взноса и дата. После выполнения данного поручения кассиру организации выдается квитанция.

Платежное поручение выписывается в том случае, когда инициатива платежа исходит от плательщика., при уплате налогов в бюджет и внебюджетные средства, оплата поставщикам за тмц. Срок предъявления пп в банк – не позднее 10 дней с даты выписки.

Поставщик		1	Покупатель
	5		4	2
		3
Банк пос	тавщика	6	Банк покупателя

Рис. 4.1. Расчеты платежными поручениями:

1 - отгрузка ТМЦ (выполнение работ, оказание услуг); 2, 3 - передача

платежного поручения; 4 — выписка о списании суммы; 5 - выписка о

зачислении суммы; б - операция по перечислению сумм

Платежное требование - расчетный документ, предусматри­вающий, что инициатива в погашении платежа в данном случае исходит от поставщика. Документ выписывается в трех экземплярах и вместе с отгрузочными документами передается в банк получателя. Плат требование направляется плательщику для акцепта, при согласии оплатить плательщик заверяет все экземпляры и возвращает в банк.

Первый экземпляр служит основанием для списания средств с расчетного счета плательщика и после этого помещается в до­кументы дня банка. Второй экземпляр направляется банку, обслу­живающему поставщика. Третий экземпляр вместе с отгрузочными документами возвращается плательщику как расписка в приеме и совершении оплаты.

1

	Поставщик-получатель	2	Покупатель-плательщик
А 6		Договор	5		3
	Банк поставщика	4	Банк покупателя

Расчеты платежными требованиями:

1 - отгрузка ТМЦ (выполнение работ, оказание услуг);

2 - отгрузочные документы; 3 - заполненное на акцептованную

сумму платежное поручение; 4 - перевод денежных средств;

5 - выписка с расчетного счета о списании суммы; б - выписка

с расчетного счета о зачислении суммы

Расчетные документы на бумажном носителе заполняются с помощью электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета, за исключением чеков, которые заполняются ручками с пастой, чернилами черного или синего цвета. Подписи проставляются ручкой с пастой или чернилами черного или синего цвета. В расчетных документах не допускаются исправления, помарки, подчистки, корректирующая жидкость. Расчетные документы действительны в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 "Расчетные счета". В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Некоторые кредитные организации выплачивают организациям вознаграждение за использование средств, которые остаются на расчетных счетах этих организациях. Выплата таких вознаграждений отражается в составе прочих доходов и отражается проводкой:

Д-т 51

К-т 91/1

Начислен банком процент на остаток по расчетному счету

За оказания услуг по обслуживанию расчетного счета, кредитные организации, согласно заключенного договора, снимают определенные суммы с расчетного счета в свою пользу. Данные операции отражаются следующей проводкой:

Д-т 91/2

К-т 51

Начислен банком процент (сумма) за услуги банка по расчетному счету

При выявлении случаев ошибочного списания (зачисления) денежных средств до выяснения причин в учете производят проводку:

Д-т 76/2	К-т 51	Отражена сумма, ошибочно списанная с расчетного счета
Д-т 51	К-т 76/2	Отражена сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет

Аналитический учет по счету 51 ведется по каждому расчетному счету. Синтетический учет ведется в журнале-ордере №2. данный журнал состоит из журнала-ордера №2 для учета операций по кредиту счета 51, и ведомости 2 для учета операций по дебету счета 51.