Тема 2. Учет денежных средств

1. Классификация денежных средств. Задачи и принципы учета денежных средств.

2. Порядок ведения и учета кассовых операций .

3. Учет операций на расчетных счетах .

4. Учет операций на специальных счетах в банках.

5. Учет валютных операций.

6. Учет переводов в пути.

7. Инвентаризация денежных средств, денежных документов и раскрытие информации о движение денежных средств в бухгалтерской отчетности.

1. Классификация денежных средств. Задачи и принципы учета денежных средств.

Денежные средства – самая ликвидная часть активов предприятия. Денежная форма имущества представляет собой начало и конец кругооборота активов предприятия.

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д.

Классификация денежных средств

Денежными средствами являются наиболее ликвидные активы организации, к которым относятся:

• наличные денежные средства, находящиеся в кассе организа­ции, в виде бумажных и металлических денежных знаков (российская и иностранная валюта);

• безналичные денежные средства в виде остатков на расчетных (текущих), валютных счетах и специальных счетах в кредит­ных организациях;

• денежные средства в пути;

• денежные документы.

Рис.1. Классификация денежных оборотных средств.

Задачами учета денежных средств являются:

1. Полная и своевременная регистрация операций, связанных с движением рабочего капитала в кассе и на счетах в банках.

2. Контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием.

3. Полное, своевременное и правильное отражение в учетных регистpax текущих операций по поступлению и выбытию данного капитала.

4. Контроль за соблюдением расчетно-платежной дисциплины.

5. Контроль за своевременностью возвращения в банк сумм, не использованных по назначению в соответствии с выделенными лимитами и сметами.

6. Правильное и своевременное проведение инвентаризации кассовой наличности, операций по счетам в банках и отражение ее результатов в учете.

Принципы учета денежных средств

Денежные средства, за исключением денежных документов, принимаются к учету по нарицательной стоимости, т.е. стоимо­сти, указанной на денежном знаке или числящейся на банков­ском счете.

Форма и порядок производства денежных средств, а также документооборот и порядок денежных расчетов регули­руются и контролируются государством.

Синтетический учет денежных средств ведется на следующих счетах: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 52 «Валютные счета»; 55 «Специальные счета в банках»; 57 «Переводы в пути».

Аналитический учет наличных денежных средств ведется от­дельно по рублевым средствам и каждому виду наличной ино­странной валюты; безналичных — по каждому счету, а по специ­альным счетам — по каждой чековой книжке, депозитному вкладу, открытому аккредитиву, текущему счету, виду иностранной валю­ты и т.п.; переводов в пути — по каждому отдельному переводу