3.2 Вспомогательные и специальные бюджеты

Среди вспомогательных бюджетов наиболее важными являются бюджет капитальных вложений и кредитный план.

Бюджет капитальных вложений (инвестиционный бюджет) показывает распределение финансовых ресурсов на инвестиционные проекты капитального характера по бюджетным периодам.

Определяются объекты инвестирования, объемы и сроки реальных инвестиций, распределяются капитальные затраты по структурным подразделениям.

В бюджет капитальных вложений включаются также затраты на поставку, упаковку и транспортировку, пошлины и монтаж.

Бюджет капитальных вложений оказывает существенное влияние на:

• бюджет денежных средств (затрагивает расходы на приобретение или строительство, а также выплаты процентов за кредиты);

• прогнозируемый отчет о прибылях и убытках;

• прогнозируемый бухгалтерский баланс (изменяет сальдо на счетах основных средств и других долгосрочных активов).

Бюджет капитальных вложений обсуждается и принимается на высшем уровне управления организации.

Кредитный план представляет собой документ, в котором отражается информация о привлечении и погашении кредитных и заёмных средств с учетом выплат процентов по этим средствам.

Специальные бюджеты показывают калькуляцию или распределение отдельных статей основных бюджетов. Виды и структура специальных бюджетов устанавливаются исходя из того, какие именно составляющие доходов и расходов являются особо важными для управления финансами в данный бюджетный период. Состав специальных бюджетов утверждается руководителем организации.

3.3 Основные (сводные) бюджеты

Бюджет доходов и расходов (бюджет прибыли и убытков)

Бюджет доходов и расходов показывает запланированные доходы и расходы организации и составляется по методу начисления. Большая часть исходных данных берется их операционных бюджетов.

Бюджет доходов и расходов по своей структуре соответствует бухгалтерскому отчету о прибылях и убытках, хотя может быть гораздо более детальным.

Бюджет доходов и расходов составляется и утверждается на весь бюджетный период с разбивкой на кварталы (месяцы, декады).

Для проведения маржинального анализа бюджет доходов и расходов составляют в формате маржинальной прибыли.

Различают:

• сводный бюджет доходов и расходов – выполняется в целом по организации;

• развернутый бюджет доходов и расходов – выполняется в разрезе доходности отдельных видов продукции.

Бюджет движения денежных средств

Бюджет движения денежных средств является планом, отражающим все прогнозируемые поступления и расходования денежных средств организации и составляется по кассовому методу.

Он позволяет обеспечить денежную ликвидность организации, т.е. сбалансированность поступлений и использования денежных средств компании на предстоящий период.

Бюджет движения денежных средств составляется на весь бюджетный период (обычно на один календарный год) с максимально возможной детализацией внутри него.

Бюджет движения денежных средств отражает притоки и оттоки денежных средств по трем видам деятельности – операционной, инвестиционной и финансовой. С целью последующего анализа эффективности использования денежных средств, планирование денежных потоков производится по организации в целом, в разрезе основных направлений деятельности и по отдельным подразделениям.

При планировании денежных средств необходимо учитывать, что их недостаток приводит к сбоям в производственно-финансовом процессе, а избыток свидетельствует о неумелом размещении денежных ресурсов с целью получения дополнительной прибыли.

Кроме того, следует принимать в расчет инфляционные процессы, которые с течением времени обесценивают денежные ресурсы.

Расчетный баланс

Расчетный баланс является третьей, последней составной частью основных (сводных) бюджетов. Расчетный баланс представляет собой прогноз активов, капитала и обязательств организации и показывает, как изменится балансовая стоимость компании в результате осуществления ее финансово-хозяйственной деятельности в течение бюджетного периода.

Расчётный баланс составляется на тот же период, что и другие бюджеты, и имеет поквартальную или помесячную разбивку внутри бюджетного периода.

В отличие от бухгалтерского баланса прогноз баланса может быть составлен не только для организации в целом, но и для отдельного вида бизнеса, структурного подразделения, инвестиционного проекта.