15. Оперативний облік податків і зборів органами дпс.

Всю сукупн робіт поверн обліку податків, зборів та складання звітності можем поділити на 3 етапи: 1 етап-здіснення ведення оперативного обліку та контролю платежів, склад та податок вищими стоящим органом звітності відповідної форми. В даній ф-ції покладено на ДПІ в районах та містах. 2 етап- тут йде розробка звітн.інф., яка формув в нище стоячих податкових органах та перед. до вищих стоячих. 3 етап-формув звітності та звітньої інформації відділом департаменту, відділу департаменту утр обліку і зв ДПСУ. Основні завдання обліку: відкриття рахунку платника за кожним видом платежів, відображає в рахунках інформацію про нараховані та сплачені податкові зобовязання, підведення підсумків в рахунках, їх перевірка та закриття, формування за даними рахунками зведеної інформації спеціальних реєстрів.

16. Економічна суть, зн-ня ПДВ. Плат податку, реєстрація осіб-платн ПДВ. Для цілей оподаткування платником податку є: 1) будь-яка особа, що провадить господарську діяльність і реєструється за своїм добровільним рішенням як платник податку; 2) будь-яка особа, що зареєстрована або підлягає реєстрації як платник податку; 3) будь-яка особа, що ввозить товари на митну територію України в обсягах, які підлягають оподаткуванню, та на яку покладається відповідальність за сплату податків у разі переміщення товарів через митний кордон України; 4) особа, що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи; 5) особа - управитель майна, яка веде окремий податковий облік з податку на додану вартість щодо господарських операцій, пов'язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном. У разі якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню у тому числі з використанням локальної або глобальної комп'ютерної мережі, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 300000 гривень (без урахування податку на додану вартість), така особа зобов'язана зареєструватися як платник податку в органі державної податкової служби за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) крім особи, яка є платником єдиного податку. Будь-яка особа, що підлягає обов'язковій реєстрації чи прийняла рішення про добровільну реєстрацію як платника податку, подає до органу державної податкової служби за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) реєстраційну заяву. У разі обов'язкової реєстрації особи як платника податку реєстраційна заява подається до органу державної податкової служби не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем, в якому вперше досягнуто обсягу оподатковуваних операцій

17. База та обєкт оподаткування ПДВ.

База опод оп-цій з постач товарів і послуг визначається виходячи з:їх договірної в-сті,але не нижче звичайних цін;з урахуванням загальнодерж под і зборів;без врахув ПДВ та акцизн под на спиртетиловий, що викор виробниками для вир-ва лікарських засобів. База опод оп-цій з постач товарів ввезених на митну терит України:переліч. Оп-ції, що не є обєктом оподаткув. Обєктом оподаткування є: а)постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, у тому числі операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;б)постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України;в)ввезення товарів на митну територію України; г)вивезення товарів за межі митної території України. Не є об'єктом оподаткування операції з:металобрухтом, з зерновими культурами, з технічними культурами, з лісом, юр/послугами, консолідованими послугами та 1)випуску (емісії), розміщення у будь-які форми управління та продажу (погашення, викупу) за кошти цінних паперів, що випущені в обіг (емітовані) суб'єктами підприємницької діяльності, Національним банком України, центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну фінансову політику, органами місцевого самоврядування відповідно до закону, включаючи інвестиційні та іпотечні сертифікати, сертифікати фонду операцій з нерухомістю, деривативи, а також корпоративні права, виражені в інших, ніж цінні папери, формах.2)передачі майна у схов (відповідальне зберігання), у концесію, а також у лізинг (оренду), крім передачі у фінансовий лізинг; 3)повернення майна із схову (відповідального зберігання) його власнику, а також майна, попередньо переданого в концесію або лізинг (оренду) концесієдавцю або лізингодавцю (орендодавцю), крім переданого у фінансовий лізинг;4)нарахування та сплати процентів або комісій у складі орендного (лізингового) платежу у межах договору фінансового лізингу.

18. Оп-ції що звільнені від оподаткування ПДВ. Ставки ПДВ. Звільняються від оподаткування операції з:1)постачання продуктів дитячого харчування та товарів дитячого асортименту для немовлят за переліком, затвердженим Кабінетом Міністрів України;2)постачання послуг із здобуття вищої, середньої, професійно-технічної та дошкільної освіти навчальними закладами, у тому числі навчання аспірантів і докторантів, навчальними закладами, що мають ліцензію на постачання таких послуг, а також послуг з виховання та навчання дітей у будинках культури, дитячих музичних, художніх, спортивних школах і клубах, школах мистецтв та послуг з проживання учнів або студентів у гуртожитках. До таких послуг належать послуги з:а)виховання та навчання дітей, які постачаються дитячими музичними та художніми школами, школами мистецтв, будинками культури;б)утримання, виховання та навчання дітей у дошкільних навчальних закладах як у межах обсягу, установленого навчальними планами і програмами, так і понад зазначений обсяг;в)усіх видів освітньої діяльності, які постачаються загальноосвітніми навчальними закладами I - III ступенів.3 постачання:а) технічних та інших засобів реабілітації (крім автомобілів), послуги з їх ремонту та доставки; товарів спеціального призначення, у тому числі виробів медичного призначення для індивідуального користування, для інвалідів та інших пільгових категорій населення; б)постачання реабілітаційних послуг інвалідам, дітям-інвалідам, а також постачання путівок на санаторно-курортне лікування, оздоровлення та відпочинок на території України фізичних осіб віком до 18 років, інвалідів, дітей-інвалідів.Ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:а) 17 відсотків;б) 0 відсотків.

19. Порядок визначення суми ПДВ, що підлягає сплаті або відшкодуванню з бюджету та строки провед розрах. Податкове зобовязання і подат кредит. Сума податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.При позитивному значенні суми така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету. При від'ємному значенні суми така сума враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди, а в разі відсутності податкового боргу - зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду. Якщо в наступному податковому періоді сума має від'ємне значення, то:а)бюджетному відшкодуванню підлягає частина такого від'ємного значення, яка дорівнює сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів/послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Державного бюджету України, а в разі отримання від нерезидента послуг на митній території України - сумі податкового зобов'язання, включеного до податкової декларації за попередній період за отримані від нерезидента послуги отримувачем послуг;б)залишок від'ємного значення попередніх податкових періодів після бюджетного відшкодування включається до складу сум, що відносяться до податкового кредиту наступного податкового періоду. Под зобовяз-це сума ПДВ, що підлягає сплаті платником до бюджету з звітній період. Под кредит- це сума ПДВ на яку платник має право зменшити под зобовяз по ПДВ в звіт періоді.Право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України);б)ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу. Датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше; дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.Датою виникнення права орендаря (лізингоотримувача) на збільшення податкового кредиту для операцій фінансової оренди (лізингу) є дата фактичного отримання об'єкта фінансового лізингу таким орендарем.

20. Суть, зн-ня акцизного податку. Платники, обєкт оподаткування. АКЦИЗИ – податки на предмети масового споживання, що виробляються і реалізуються в межах країни, та призначені для внутрішнього споживання товари іноземного вир-ва.Акцизний податок – це непрямий податок на споживання окремих видів товарів (продукції), визначених Податковим кодексом як підакцизні, що включається до ціни таких товарів (продукції). Нормативно-правова база:акцизний податок:: про акц збір на алкогольні напої та вироби, про ставки акц зборю на тютюн вироби, про ставки акц збору на спирт етиловий та алкогольні напої, про ставки акц збору на деякі транспортні засоби та кузови до них.Платники акц под - є специфічною категорією, яка використовується для визначення сукупності суб’єктів господарювання та фізичних осіб, на яких положеннями Податкового кодексу покладено обов’язок сплати акцизного податку особи, які виробляють підакцизні товари (продукцію) на митній території України, у тому числі з давальницької сировини, особи - суб’єкти господарювання, які ввозять підакцизні товари (продукцію) на митну територію України,особи, на яку покладається дотримання вимог митних режимів, що передбачають звільнення від оподаткування, у разі порушення таких вимог. Обєкти оподаткування акцизним податком є:операції з реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції),операції з ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України, операції з реалізації конфіскованих та інших товарів, які перейшли у власність держави,операції з реалізації або передачі підакцизних товарів (продукції), які були звільнені від сплати податку.

21. Особливості оподаткування алкогольних напоїв та тютюнових виробів. Суб'єкт господарювання зобов'язаний сплатити податок або подати органу державної податкової служби за своїм місцезнаходженням до отримання з акцизного складу спирту етилового неденатурованого, призначеного для переробки на алкогольні напої (крім виноматеріалів та вермутів), податковий вексель, який є забезпеченням виконання зобов'язання такого платника у строк до 90 календарних днів, починаючи з дня видачі податкового векселя, сплатити суму податку, розраховану за ставками для цієї продукції.Під час отримання спирту етилового неденатурованого підприємство-векселедавець за участю представника державної податкової служби на акцизному складі складає акт про фактично отриману кількість спирту та розрахунок акцизного податку виходячи з фактично отриманої кількості спирту. Податковий вексель вважається погашеним векселедавцем у разі сплати суми податку в повному обсязі та в зазначений у податковому векселі строк. Сума податку, на яку погашається вексель, визначається виходячи з фактично отриманої кількості спирту (згідно з актом) та ставок податку на готову продукцію, зменшується на суму податку, розраховану виходячи з фактично втраченої кількості спирту етилового при транспортуванні та зберіганні, у процесі виробництва готової продукції в межах норм, затверджених у встановленому порядку, а також фактично повернутого невиправного браку. Розрахунок суми зменшення податку проводиться у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України. Обчислення сум податку з тютюнових виробів здійснюється одночасно за адвалорними та специфічними ставками. При визначенні податкового зобов'язання на сигарети одного найменування сума акцизного податку, обчислена одночасно за встановленими адвалорною та специфічною ставками акцизного податку, не повинна бути меншою встановленого мінімального акцизного податкового зобов'язання.

22. Підакцизні товари та ставки податку. До підакцизних товарів належать:спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво; тютюнові вироби, тютюн та промислові замінники тютюну;нафтопродукти, скраплений газ; автомобілі легкові, кузови до них, причепи та напівпричепи, мотоцикли. Ставки податку та перелік товарів, з яких справляється податок: ставки податку є єдиними на всій території України; ставки податку встановлюються відповідно до визначень розділу I Податкового кодексу: адвалорні, специфічні, адвалорні та специфічні одночасно; ставки акцизного податку на бензин моторний, що містить тетраетилсвинець, збільшуються в 1,5 раза. Податок справляється з таких товарів та обчислюється за такими ставками: спирт етиловий та інші спиртові дистиляти, алкогольні напої, пиво...