Вопрос 3. Учет денежных средств

К денежным средствам относятся активы организации, имеющие высокую ликвидность, Возможные виды денежных средств:

- наличные денежные средства в кассе (кассах) организации;

- безналичные денежные средства на банковских счетах организации (валютные, рублевые);

- денежные средства, находящиеся на руках подотчетных лиц;

- любые другие активы с высокой степенью ликвидности.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

1. своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;

2. оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

3. контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

4. контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

5. контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

6. своевременная сверка расчетов с дебиторами и кредиторами.

Денежные средства организаций находятся в виде наличных денег и денежных документов: в кассе, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т. д.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

В кассе можно хранить денежные суммы в пределах установленного банком лимита. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе организации используется активный счет 50 «Касса».

Сальдо начальное (конечное) счета 50 «касса» указывает на наличие суммы свободных денег в кассе организации на начало и конец месяца соответственно. Оборот по Дебету счета 50 – это суммы, поступившие в кассу, оборот по Кредиту – суммы, выданные наличными.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия кассы. Выявленная недостача денег взыскивается с кассира, излишки – приходуются в кассу с зачислением их в доход организации. При этом в бухгалтерском учете производятся записи:

• на недостающую сумму – Д сч.94 К сч.50;

Д сч.73 К сч.94;

• на излишек денег – Д сч.50 и К сч.91.

Для бухгалтерского учёта денежных средств в рублях в банках используется счет 51 «Расчетные счета», в инвалюте- счет 52 «Валютный счет».

Поступление денежных средств на расчетный, валютный или специальный счета отражаются по Дебету счетов, а списание – с Кредита счетов.

Вопрос 4. Учет долгосрочных инвестиций и основных средств.

В соответствии с ПБУ 6/01 для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

1) использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) срок полезного использования свыше 12 месяцев;

в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Учет основных средств регламентируют нормативные документы.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объ­ект. Каждому инвентарному объекту, принятому на учет, присваивается инвен­тарный номер.

Основные средства поступают в организацию:

1. от учредителей в счет вклада в уставный капитал

2. в результате строительства

3. путем приобретения за плату

4. путем безвозмездной передачи

5. по договору мены

6. оприходования неучтенных объектов.

Во всех случаях поступление основных средств оформляется актом (наклад­ной) приемки-передачи основных средств.

Д сч. 07, К сч. 60 —стоимость оборудования, требующего монтажа, по ценам приобретения, а также стоимость услуг по приобрете­нию и по доставке оборудования;

Д сч. 19, К сч. 60 —НДС, включенный в счета за оборудование и услуги по приобретению и доставке оборудования.

Д 08 К 07 – стоимость Оборудования с учетом стоимости монтажа.

Д сч. 08 К сч. 60 —стоимость оборудования, не требующего монтажа, по ценам приобретения, а также стоимость услуг по приобрете­нию и по доставке оборудования;

Дсч.01 Ксч. 08 – передача оборудования в эксплуатацию по сформированной первоначальной стоимости,

Д 91 К 01 - выбытие ОС по остаточной стоимости ( Вклады в уставные капиталы других организаций, Реализация и ликвидация основных средств, Безвозмездная передача основных средств).

Основные средства оцениваются по первоначальной, восстановительной и остаточной стоимости.

В первоначальную стоимость основных средств включаются стоимость приобретения ОС и фактические затраты орга­низации на доставку объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования.

Восстановительная стоимость — это стоимость воспроизводства основных средств по действующим на определенную дату рыночным ценам. Ком­мерческая организация может не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать основные средства по восста­новительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по докумен­тально подтвержденным рыночным ценам.

Остаточная стоимость —разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью и амортизацией. По ос­таточной стоимости отражаются основные средства в балансе.

При эксплуатации ОС происходит их постепенное изнашивание - как физическое, так и моральное.

Перенесение стоимости постепенно изнашивающихся ОС на стоимость вырабатываемой продукции в течение срока полезного использования ОС называется амортизацией.

Амортизацию основных средств в бухучете можно начислять одним из следующих способов:

1. линейным;

2. уменьшаемого остатка;

3. списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

4. списания стоимости пропорционально объему продукции.

Начисление амортизационных отчислений по объекту ОС начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к БУ и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с БУ.

Д 20,23,25,26 К 02 – начислена амортизация ОС осн.пр-ва, вспомогат. Пр-ва,…

Основные средства могут выбывать в результате:

• финансовых вложений в уставные капиталы других организаций;

• передачи в совместную деятельность;

• безвозмездной передачи;

• продажи;

• ликвидации по причине физического или морального износа;

• утраты и порчи объектов, выявленных при инвентаризации.

1. Списание основного средства за непригодностью Д К
Списание первоначальной стоимости	01-В	01
Списание амортизации	02	01-В
Списание остаточной стоимости	91	01-В
2. Продажа имущества
Списание первоначальной стоимости	01-В	01
Списание амортизации	02	01-В
Списание остаточной стоимости	91	01-В
Получена выручка от продажи	62	91
Учтен НДС от продажи	91	68

Все операции выбытия основных средств отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Долгосрочные инвестиции — это затраты на создание, увеличение размеров, а также приобретение внеоборотных активов длительного пользования (свыше одного года), не предназначенных для продажи. Для учета долгосрочных инвестиций в плане счетов предусмотрен счет 08 Вложения во внеоборотные активы. В учетной практике понятия капитальные вложения и долгосрочные инвестиции являются синонимами: в том и другом случае подразумеваются инвестиции в любые виды внеоборотных активов.  В составе капитальных вложений большой удельный вес составляет оборудование, требующее и не требующее монтажа. Оборудование, требующее монтажа, учитывается на счете 07 Оборудование к установке.  Оборудование, не требующее монтажа (транспортные средства, инструменты, инвентарь, сельскохозяйственные машины и др.), учитывается на сч. 08 Вложения во внеоборотные активы.