9.6. Пути минимизации налоговых платежей

Опытный предприниматель имеет возможность минимизировать налоговые платежи, оставаясь в рамках закона. Такая возможность есть, и ее реализация зависит от компетентности предпринимателя и его финансистов. Цивилизованный предприниматель не позволит себе пойти на неуплату налогов, т. е. на нарушение налогового законодательства, влекущее за собой экономическую, административную и даже уголовную ответственность.

Рассмотрим наиболее распространенные пути, обеспечивающие эффективную деятельность предприятия в налоговой сфере.

Кадровое обеспечение налогового учета и планирования. До последнего времени налоговая обязанность возлагалась на бухгалтера (бухгалтерию) предприятия. Однако становится ясно, что даже самый квалифицированный бухгалтер при самом высоком уровне материального вознаграждения не в состоянии справляться со все возрастающим объемом бухгалтерского, управленческого и налогового учета. Переход к международным стандартам, постепенно осуществляемый в России, предусматривает выделение налогового учета в самостоятельный вид учета. Задача налогового учета состоит в том, чтобы определить данные для составления налоговых деклараций и прочей налоговой отчетности в соответствии с требованиями законодательства по налогам. Эти данные во многом носят расчетный характер и не связаны непосредственно с операциями на счетах бухгалтерского учета.

Техническое оснащение. Оно касается, прежде всего, информационного и технического обеспечения функции налогового учета и планирования средствами вычислительной и прочей оргтехники. Затраты на технику и ее программное обеспечение  не та статья расходов, на которой следует экономить.

В настоящее время сформировался обширный рынок программных продуктов для ведения бухгалтерского и налогового учета на предприятиях разных масштабов и сфер деятельности. Расширяется перечень и усиливается поток периодических изданий, содержащих различную информацию о налогах и консультации по этой теме.

Повышение квалификации. Часто приходится сталкиваться с ситуацией, когда большой объем текущей работы, регулярные авралы со сдачей квартальной и годовой отчетности не оставляют у работников экономических служб времени и сил на повышение своего профессионального уровня. Предприниматель обязан проявить об этом заботу  дать работникам возможность получить новые знания и дополнительную информацию. Если предприниматель, несмотря на занятость, сам будет повышать свою квалификацию, то это лишь приведет к лучшему взаимопониманию с финансистами, повысит общую эффективность работы.

Внедрение оперативного контроля за состоянием налогового учета на предприятии и за взаимоотношениями с налоговыми органами. При возникновении претензий по уплате налогов, спорных ситуаций необходимо не только оперативно их разрешать, но и, не откладывая дело «на потом», принимать меры по недопущению их повторения. Если уровень квалификации работников экономических служб не позволяет разобраться в лабиринтах многочисленных нормативных документов и их взаимосвязях, то целесообразнее оперативно обратиться в аудиторскую или консалтинговую фирму для получения консультаций.

Такое обращение особенно актуально для предприятий, которые должны представлять годовой отчет в налоговую инспекцию с обязательным аудиторским заключением (речь идет о предприятиях с определенными объемом выручки и суммами активов баланса, банках, инвестиционных компаниях, акционерных обществах открытого типа, предприятиях с иностранным участием).

Аудитор в процессе проверки должен прежде всего установить и зафиксировать в своем заключении достоверность финансовых и хозяйственных операций и правильность их отражения в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными документами, действующими в Российской Федерации. Аудиторское заключение должно сводить до минимума всякие информационные риски в первую очередь для внешних пользователей финансовой отчетности. Когда руководство предприятия пытается решать свои налоговые проблемы в процессе аудиторской проверки, то это не только свидетельствует о недобросовестной постановке текущей финансовой деятельности, но и затрудняет достижение позитивного результата в своевременно не решенном вопросе.

Формирование учетной политики предприятия. В учетной политике, документально оформляемой приказом директора, должны быть раскрыты избранные предприятием способы ведения бухгалтерского учета. К ним относятся порядок погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов, оценка производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции (работ, услуг), методы определения выручки от реализации продукции и многое другое. Предприниматель-руководитель должен со всей ответственностью подойти к разработке данного приказа, ибо в нем закладываются основы для расчета практически всех налогов и именно с изучения этого документа начинаются проверки налоговых инспекций и аудиторов.

Насколько серьезными могут оказаться последствия непродуманных в учетной политике действий, можно показать на следующем примере. В 1995 г. предприятиям было разрешено использовать один из двух методов определения выручки от реализации продукции  по оплате продукции (работ, услуг) или по отгрузке товаров (выполнению работ, услуг) и предъявлению покупателю (заказчику) расчетных документов.

Если предприятие имеет дело с недисциплинированными плательщиками (независимо от причин, обусловливающих эту недисциплинированность) и выбрало вариант учета реализации по отгрузке, то оно ставит себя в положение должника перед государством по НДС и налогу на прибыль при отгрузке продукции (выполнении работ, услуг) независимо от поступления реальных денег от потребителя. Выбор метода реализации по отгрузке приводит в данном случае к необоснованному отвлечению в бюджет собственных средств предприятия.

Вместе с тем если, например, предприятие экспортирует продукцию и его зарубежный партнер своевременно выполняет обязательства по оплате, то в условиях инфляции для него целесообразнее переход к варианту реализации продукции по отгрузке. Это приведет к снижению фактических платежей по налогу на прибыль.

С какой бы стороны мы ни подошли к налоговой проблеме, всюду сталкиваемся с необходимостью разнообразных знаний, качественной работы, неослабного контроля и строжайшей ответственности предпринимателей.