6. Бухгалтерский учет выпуска и реализации продукции собственного производства.

На основании проверенных и обработанных отчетов по аналитическому счету «кухня» при книжно-журнальной форме учета в журнале К-4, при автоматизированной – машинограмме (анализе) счета ведут только стоимостной учет товара и тары, НСУ выпуска и реализации готовой продукции (холодные закуски, 1-е, 2-е, 3-е блюдо ведут оперативный статистический учет на основании первичных документов (актов на подсчет чеков, актов на выпуск продукции и др.). Синтетический учет товаров, продуктов, готовой продукции и тары в подотчете у повара ведут на счете 41/3 «Товары, продукты, готовая продукция и тара в объектах общественного питания», на регулирующем пассивном счете 42/3 «Торговая надбавка, (скидка, наценка) на товары в общественном питании», 42/5 «Налог на добавленную стоимость в розничной цене товаров»; оборот по реализации собственной продукции учитывают на счете 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» субсчета 1 «Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг»

В бухгалтерском учете операции кухни отражаются:

1. поступление из кладовой на кухню. Учетная цена кладовой РЦ:

Дт 41/3 Кт 41/3 - розничная цена товара + тара

Дт 41/3 Кт 42/3 - наценка общественного питания

Дт 41/3 Кт 42/5- НДС.

2. поступление из кладовой на кухню товаров с ФРЦ. Учетная цена кладовой ФРЦ (мин. или мах. РЦ):

Дт 41/3 Кт 41/3 – Фиксированная розничная цена товара + тара

Дт 42/1 Кт 42/3 – торговая скидка без НДС

Дт 42/1 Кт 42/5- НДС выделенный из торговой скидки по установленной ставке.

3. Поступление от поставщиков:

Дт 41/3 Кт 60 - отпускная цена без НДС факт. пост.товара + тара

Дт 18 Кт 60 - НДС в сумме акцепта

Дт 41/3 Кт 42/3 - торговая надбавка

Дт 41/3 Кт 42/3 - наценка общественного питания

Дт 41/3 Кт 42/5 - НДС.

4. закупка продуктов из подотчетных сумм:

Дт 41/3 Кт 71 - стоимость по закупочным ценам

Дт41/3 Кт 42/3 - наценка общественного питания

Дт 41/3 Кт 42/5 – НДС

5. От собственного подсобного хозяйства

Дт 41/3 Кт 43 - стоимость по ОЦ б. НДС

Дт41/3 Кт 42/3 - торговая надбавка

Дт41/3 Кт 42/3 - наценка общественного питания

Дт 41/3 Кт 42/5 – НДС

6. Дооприходование разницы в ценах при выполнении заказных блюд:

Дооприходована разница в ценах при выполнении заказных блюд кухни ресторана с наценкой 120% на сумму 320000 р., стоимость израсходованного сырья на приготовление заказных блюд с наценкой для массовых блюд 60% 170000 р. Средняя расчетная ставка НДС 12%. Итого разница в ценах = 360000 – 170000= 150000р.

а) Дт41/3 Кт 42/5 – 18000 (150000 х 12/100) НДС, включенный в цену по ст. 12%

б) Дт41/3 Кт 42/3 - 132000 (150000 – 18000) на сумму повышения наценки без НДС

7. При внутреннем отпуске продукции собственного производства с более высокой наценочной категории разница в ценах списывается в обратном порядке:

ОЦ б. НДС - 500 000 р., т.н. 20% - 100 000р., нац. 60% - 360 000 р., НДС 10% - 96 000 р. Р.ц. о.о.п. = 1 056 000 р.

ОЦ б. НДС - 500 000 р., т.н. 20% - 100 000р., нац. 120% - 720 000 р., НДС 10% - 132 000 р. Р.ц. о.о.п. = 1 452 000 р.

Разница в цене = 396 000

Дт 41/3н.к. Кт 41/3в.к. – 1 452 000

Дт41/3 Кт 42/5 – сторно НДС 36 000

Дт41/3 Кт 42/3 – сторно 360 000 (р-ца в наценке б. НДС)