9.2. Порядок розробки фінансового плану

Процес фінансового планування складається з двох етапів. На першому етапі аналізуються фінансові показники за попередній період. Для цього використовуються основні фінансові документи туристичного підприємства: бухгалтерський баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів тощо. Дані цих документів використовують для аналізу та розрахунку фінансових показників діяльності туристичного підприємства, що є підставою для складання прогнозних планів. Другий етап передбачає складання основних прогнозних документів, що взаємопов’язані між собою через відображені у них показники.

Фінансовий план туристичного підприємства може включати такі документи:

• прогноз обсягів реалізації і загального прибутку;

• баланс грошових надходжень та витрат;

• таблицю доходів та витрат;

• прогнозований баланс активів та пасивів підприємства;

• розрахунок точки беззбитковості.

Складання фінансового плану починають з прогнозу об­сягу продажів, оскільки основним джерелом фінансових ресурсів туристичного підприємства є виручка від реалізації туристичного продукту, послуг. Прогноз обсягів продажів складається за кожним видом туристичного продукту, як правило, на три роки: для першого року щомісяч­но, для другого – щоквартально, для третього – на рік в цілому. Це пов’язано з тим, що в перший рік виробництва повинен бути відомий покупець туристичного продукту. Розрахунки на другий і третій роки мають характер прогнозів, складених на підставі маркетингових досліджень. Прогноз обсягів продажів дає уявлення про частку ринку, яку туристичне підприємство має намір завоювати. Прогнози продажів розраховуються як у грошових, так й у фізичних одиницях, що допомагає дослідити вплив ціни, обсягів виробництва, інфляції, зміни курсів валют на грошові потоки туристичного підприємства. Прогноз обсягів продажів за конкретним видом туристичного продукту може бути представленим у вигляді табл. 9.1.

Таблиця 9.1.

Прогноз обсягу продажу

Показник	І-й рік (місяці)				ІІ-й рік (квартали)				ІІІ-й рік
	1	2	...	12	1	2	3	4	(прогноз)
1. Обсяг продажів у натуральному виразі, шт.
2. Ціна за одиницю туристичного продукту, грн.
3. Обсяг продаж у грошовому виразі, грн.
4. Курс $/грн.
5. Рівень інфляції

Баланс грошових потоків складається у вигляді таблиці, в якій відображаються дані про наявність грошових коштів на по­чаток періоду, їх надходження і витрачання в самому періоді, і за­вершується таблиця даними про наявність грошових коштів на кінець періоду.

За допомогою прогнозного звіту про доходи та витрати визначається розмір очікуваного прибутку в майбутньому періоді. Цей документ но­сить назву таблиці доходів і витрат, де відображається як бу­де формуватися прибуток туристичного підприємства (табл. 9.2).

Таблиця 9.2.

Таблиця доходів і витрат

Показник	І-й рік (місяці)				ІІ-й рік (квартали)				ІІІ-й рік
	1	2	...	12	1	2	3	4	(прогноз)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Виручка від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг (за вирахуванням ПДВ і акцизів)

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
2. Витрати на виробництво і реалі-зацію туристичного продукту, грн.
3. Доходи від опера-ційної діяльності, грн.
4. Доходи від іншої діяльності, грн.
5. Доходи від інвес-тиційної діяльності, грн.
6. Доходи від фінан-сової діяльності, грн.
7. Доходи від надзви-чайної діяльності
8. Загальний доход (п. 3+4+5+6+7)

Важливим документом фінансового плану вважається ба­ланс грошових витрат і надходжень, який має й іншу назву – ба­ланс грошових потоків. Мета його складання полягає в тому, щоб досягти синхронності надходження і витрачання грошових коштів або, іншими словами, досягти необхідного рівня ліквідності активів майбутнього підприємства. Оскільки ліквідність розраховується на будь-яку дату, бажано, щоб дані балансу гро­шових витрат і надходжень наводились на короткі відрізки часу. Ліквідність проекту, що реалізується, може впливати на його прибутковість. Недостатність грошових коштів у конкрет­ний момент часу спричиняє неплатоспроможність і навіть загрозу банкрутст­ва. Затримка в платежах призводить до необхідності сплачувати штрафи і пеню, що зменшують балансовий прибуток.

До складу фінансового плану входить також баланс ак­тивів та пасивів підприємства. Баланс активів та пасивів підприємства складається з ме­тою оцінки тих видів активів, у які спрямовуються грошові кош­ти, та тих видів пасивів, за рахунок яких планується фінансувати придбання чи створення цих активів. Серед активів балансу виділяють поточні активи (рахунок в банку, каса, інші надход­ження, дебіторська заборгованість) як найбільш мобільну частину коштів, запаси та фіксовані активи. У пасиві відображено власні та позичені кошти, причому важливе значення має їх структура та зміна протягом запланованого трирічного періоду.

При складанні фінансового плану також проводиться аналіз беззбитковості підприємства (метод “Витрати - Обсяг - Прибуток”), в основі якого лежить розподіл витрат на постійні та змінні, що по-різному реагують на зміну об­сягу виробництва.

Визначення точки беззбитковості здійснюється розрахун­ковим і графічним способами. При розрахунковому методі вико­ристовують формулу:

(9.1)

де О_min – критичний обсяг виробництва (продажу) у

натуральному виразі;

Ц – ціна одиниці продукції;

ПВ – сума постійних витрат;

ЗВ – сума змінних витрат на одиницю продукції.

Прогнозна величина прибутку П_р відповідно складатиме:

П_р = Кⁿ× Ц - Кⁿ× ЗВ – ПВ = О – ЗВ – ПВ, (9.2)

де О – обсяг виробництва (продажу);

ПВ – сума постійних витрат;

Кⁿ – прогнозований обсяг виробництва (продажу) у

натуральному виразі.

Розглянутий метод застосовується для вибору варіантів встановлення ціни на продукцію, що реалізується, визначення ви­дів ресурсів, системи збуту продукції, тому розрахунок точки без­збитковості доповнюється прогнозами про зміну прибутку в залеж­ності від зміни умов і обсягів виробництва та реалізації продукції.

Складання фінансового плану може відбуватися в три етапи:

1. Аналіз очікуваного виконання фінансового плану поточного року.

2. Розгляд та вивчення виробничих і маркетингових показників, на підставі яких розраховуватимуться планові фінансові показники.

3. Розробка проекту фінансового плану.

Мета складання фінансового плану полягає у взаємоузгодженні доходів та витрат.

Поточний фінансовий план складається на рік з розбивкою по кварталах, оскільки протягом року потреба в грошових коштах значно змінюється і може статися брак або надлишок фінансових ресурсів.

Розбивка річного фінансового плану на більш короткі проміжки часу дає змогу відстежувати виникнення вхідних і вихідних грошових потоків, визначати потребу в залученні коштів.

Розробка фінансового плану розпочинається з розрахунку показників дохідної, а потім витратної його частин.

У процесі складання плану доходів та витрат необхідно перевірити взаємоузгодженість запланованих сум витрат та відрахувань із джерелами їх покриття відповідними доходами та надходженням коштів, передбаченими у першому розділі плану доходів та витрат. Витрати на реалізацію продукції, передбачені в другому розділі плану доходів та витрат, повинні покриватися з виручки від реалізації продукції та послуг (за вирахуванням податку на додану вартість та акцизного збору).

Якщо виручка від реалізації продукції та послуг (за вирахуванням податків) виявляється меншою за витрати на реалізовану продукцію, тоді прибуток у першому розділі буде відсутній. У другому розділі з'являться збитки в сумі перевищення витрат над виручкою.

Після визначення всіх статей плану доходів та витрат та підведення підсумку в кожному розділі перевіряють рівень їхньої збалансованості. Для цього підсумки першого розділу порівнюють з підсумками другого розділу плану доходів та витрат. Сальдо всіх надходжень і всіх витрат характеризують фінансовий результат діяльності туристичного підприємства. Якщо має місце негативний фінансовий результат (збиток), необхідно переглянути витрати в бік зменшення або відшукати додаткові резерви доходів та надходження коштів.

Таким чином, у процесі фінансового планування здійснюється конкретна ув’язка кожного виду витрат з джерелом фінансування.

Поточний фінансовий план можна розробляти на підставі річного плану руху грошових коштів за видами діяльності з розбивкою по кварталах. Структура фінансового плану наведена у табл. 9.3.

Таблиця 9.3.