Семінарське заняття 5. Податковий контроль в Україні.

1. Поняття та особливості податкового контролю.

2. Призначення податкового контролю.

3. Види податкового контролю.

4. Методи податкового контролю.

5. Підстави проведення податкових перевірок.

6. Порядок та вимоги щодо документального оформлення податкових перевірок.

7. Акт податкової перевірки та його правові наслідки.

Завдання:

1. До керівника одного із новостворених підприємств, яке не мало майна і ще не здійснювало господарської діяльності, були застосовані фінансові санкції за неподання податкової звітності.

Чи правомірні дії податкової інспекції?

2. 25 серпня 2005 року до акціонерного підприємства „Марка-Н” прийшов інспектор податкової служби, який повідомив про те, що 26 серпня 2005 року буде розпочато планову виїзну перевірку фінансово-господарської діяльності. Перевірку було проведено. 3 вересня 2003 року акціонерне товариство було попереджено про те, що 13 вересня розпочнеться планова виїзна перевірка органів державної контрольно-ревізійної служби стосовно кредиту, що гарантований коштами місцевого бюджету.

Назвіть контролюючих органів, які мають право проводити планові та позапланові виїзні перевірки фінансово-господарської діяльності суб’єктів підприємницької діяльності.

За скільки днів до початку проведення перевірки повідомляється суб’єкт підприємницької діяльності?

Які документи повинен представити контролюючий орган суб’єкту підприємницької діяльності?

3. При перевірці фінансово-господарської діяльності акціонерного підприємства „Ліра” було вилучено всі бухгалтерські документи. При цьому співробітниками податкової міліції було складено опис такого змісту: „Документи у синій папці – договори; у червоній папці – накладні; у папці №5 – установчі документи”. За результатами перевірки було складено акт про заниження прибутку та прийнято рішення про застосування фінансових санкцій. Товариство „Ліра” звернулося до господарського суду з позовом про скасування цього рішення на підставі порушення порядку вилучення бухгалтерських документів.

Дайте правову оцінку діям співробітників податкової міліції по вилученню документів.

Який існує порядок вилучення документів?

Яке рішення в даній ситуації повинен прийняти суд?

4. Підприємець звернувся до юриста із запитаннями:

- чи може податковий інспектор ДПІ міста, на території якого знаходиться торгова точка (кіоск) проводити позапланову перевірку, якщо підприємець-платник єдиного податку зареєстрований у іншому районі?

- якщо податковий інспектор має право проводити таку перевірку, то які документи він зобов’язаний надати?

Дайте обґрунтовану відповідь.

5. Поясніть, чи має право податкова адміністрація проводити перевірку, якщо головний бухгалтер підприємства знаходиться у відпустці.

Література:

1. Закон України „Про систему оподаткування” від 25.06.1991р. №1251-ХІІ // ВВРУ. – 1991. - №39. – Ст.520.

2. Закон України „Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” від 21.12.2000р. №2181-ІІІ // ОВУ. – 2001. - №7. – Ст.259.

3. Закон України "Про державну податкову службу в Україні" від 04.12.1990р. №509-ХІІ // ВВРУ. - 1991. - № 6. - Ст. 37.

4. Закон України „Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг” від 06.07.1995р. // ВВРУ. – 1995. - №28. – Ст.205.

5. Закон України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” від 18.07.2000р. // ВВРУ. – 1999. - №40. – Ст.365.

6. Указ Президента України „Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності” від 23 липня 1998р. №817 // Урядовий кур’єр. – 1998. – 28 липня (№143).

7. Постанова Кабінету Міністрів „Про затвердження Порядку координації проведення планових виїзних перевірок органами виконавчої влади, уповноваженими здійснювати контроль за нарахуванням і сплатою податків і зборів (обов’язкових платежів)” від 21.07.2005р. №619 // ОВУ. – 2005. - №30. – стор.60. – Ст.1803.

8. Наказ Державної Податкової Адміністрації України „Про затвердження Інструкції про порядок застосування штрафних (фінансових) санкцій органами державної податкової служби” від 17.03.2001р. №110 // ОВУ. – 2001. - №13. – стор.256. – Ст.578.

9. Наказ Державної Податкової Адміністрації України „Про затвердження Порядку оформлення результатів невиїзних документальних, виїзних планових та позапланових перевірок з питань дотримання податкового, валютного та іншого законодавства” від 11.06.2004р. №327 // ОВУ. – 2005. - №35. – стор.166. – Ст.2143.

10. Наказ Державної Податкової Адміністрації України „Про затвердження Положення про порядок подачі і розгляду скарг платників податків органами Державної податкової служби” від 30.05.2003р. №260.

11. Наказ Державної Податкової Адміністрації України „Про затвердження Змін до положення про порядок подачі і розгляду скарг платників податків органами Державної податкової служби” від 16.12.2005р. №578.

12. Гега П.Т., Доля Л.М. Основи податкового права: Навч. посібник. – 2-е вид., перероб. і доп. – К.: Знання, 2001.

13. Кучерявенко М.П. Основи податкового права: Навчальний посібник. – Харків: Легас, 2001.

14. Кучерявенко Н.П. Налоговое право: Учебник. – Харьков: Консум, 1998.

15. Налоговое право: Учебное пособие. / Сост. С.В. Александров. – Х.: Консум, 1998.

16. Орлюк О.П. Фінансове право: Навчальний посібник. – К.: Юрінком Інтер, 2003.

17. Хмільовська К.В. Організаційні засади податкового контролю. // Фінанси України. – 2003. - №2. – С.50.

18. Чорний М.П. Організація планових податкових перевірок. // Фінанси України. – 2003. - №2. – С.11.