Вопрос 13 Основные виды налогов; классификация налогов по территориальному признаку, по механизму взимания, по отношению к бюджетам разного уровня.

Согласно части первой Налогового Кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами местного самоуправления, или иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В РФ установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов РФ (далее -региональные) и местные налоги и сборы.

Федеральными признаются те налоги и сборы, которые установлены налоговым Кодексом РФ или законодательными актами органов РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации;

Региональные -устанавливаются законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Законодательные органы субъектов РФ федерации могут определять следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, дополнительные льготы и формы отчетности по данному региональному налогу, если это предусмотрено Кодексом или соответствующим федеральным законом по конкретному налогу.

Местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать для местных налогов те же элементы налогообложения .что и законодательные органы субъектов РФ для региональных налогов.

Таким образом, в РФ действуют следующие налоги и сборы:

Федеральные налоги и сборы :

-налог на добавленную стоимость;

-акцизы на отдельные виды товаров и отдельные виды минерального сырья;

-налог на прибыль организаций;

-налог на доходы физических лиц;

-единый социальный налог (взнос);

-налог с имущества переходящего в порядке наследования и дарения;

-государственная пошлина;

-таможенная пошлина и таможенные сборы;

-налог на пользование недрами;

-налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы;

-федеральные лицензионные сборы и т.д.

Региональные налоги и сборы:

-транспортный налог;

-налог на имущество организаций;

-налог с продаж;

-налог на игорный бизнес;

-упрощенная система налогообложения;

-единый сельскохозяйственный налог;

-единый налог на вмененный доход для определенных видов

деятельности;

Местные налоги и сборы:

-налог на наследование и дарение;

-земельный налог;

-налог на имущество физических лиц;

-налог на рекламу;

-местные лицензионные сборы и т.д.

Налог считается установленным лишь в том случае ,когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

-объекты налогообложения;

-налоговая база;

-налоговый период;

-налоговая ставка;

-порядок исчисления налога;

-порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования.

По способу взимания налоги можно разделить на: кадастровые, декларируемые и изымаемые у источника.

*Кадастровый способ представляет собой дифференциацию объектов налога по группам по определенному признаку. Для каждой группы устанавливается индивидуальная ставка налога, не зависящая от доходности объекта. Например, налог на транспортное средство взимается без учета того, используется оно или нет.

*Декларируемый способ – это уплата налога субъектом после получения дохода на основе декларации.

*Изымаемые у источника налоги перечисляются в бюджет до выплаты дохода, например заработная плата, которую сотрудники получают уже за вычетом налога.

В зависимости от способа взимания налогов они делятся на прямые и косвенные. Различия между ними сводятся к следующему:

Прямые налоги	Косвенные налоги
1. В правоотношения по поводу взимания налогов вступают два субъекта: бюджет и налогоплательщик	В правоотношения по поводу взимания налогов вступают три субъекта: бюджет, носитель налога и юридический налогоплательщик как посредник между ними
2. Величина налогов непосредственно зависит от результатов финансово-хозяйственной деятельности плательщика	Величина налогов не зависит от результатов финансово-хозяйственной деятельности плательщика
3. Эти налоги подоходно-поимущественные	Эти налоги имеют объектом обложения обороты по реализации товаров (работ, услуг)

Бюджетное устройство — это организация взаимосвязи между звеньями бюджетной системы, основанная на правовых нормах. Бюджетное устройство включает структуру бюджетной системы, бюджетную классификацию, принципы построения бюджетной системы и бюджетов.

В иерархически упорядоченной бюджетной системе России можно выделить следующие уровни:

а) федеральный бюджет;

б) бюджеты субъектов Российской Федерации:

          республиканские бюджеты;

          бюджеты автономных областей;

          областные, краевые бюджеты;

          бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга;

в) местные бюджеты:

          бюджеты городов областного подчинения;

          бюджеты районов;

          городские районные бюджеты;

          сельские и поселковые бюджеты.

Рассмотрим каждый из этих уровней.

Под федеральным бюджетом принято понимать основной финансовый план страны в целом, ежегодно принимаемый высшим законодательным органом государственной власти — Федеральным Собранием. Через федеральный бюджет осуществляется перераспределение валового внутреннего продукта и национального дохода в рамках всего государства.

Доходы федерального бюджета собираются по всей территории Российской Федерации по единым нормативам, а расходы осуществляются в интересах и на благо всего народа, населяющего страну.

По существу федеральный бюджет является главным законом экономической жизни государства, в котором фиксируются не только цифры доходов и расходов казны, но и все остальные параметры экономического развития. Поэтому федеральный бюджет рассматривается как главный объединительный инструмент всей финансовой системы Российской Федерации. Но это справедливое утверждение можно толковать двояко.

Следующим после федерального бюджета звеном бюджетной системы Российской Федерации являются бюджеты субъектов Федерации (региональные бюджеты), которые представляют собой обособленную часть бюджетной системы Российской Федерации, связанную с последней генетически. Они (вне зависимости от меры своей автономии) составляют именно часть целого, пока существует целостность государства. Региональные бюджеты являются символом и гарантом региональной обособленности, независимости, самостоятельности и ответственности.

Под местными бюджетами понимается сельский бюджет, бюджет сельсовета, поселковый, городской, районный. Аналогичное определение дает и Бюджетный кодекс РФ.

Совершенно обособленным понятием в структуре бюджетного устройства России является понятие консолидированного бюджета, который представляет собой свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).

Консолидированный бюджет Российской Федерации — это федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации. Консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации составляют бюджет самого субъекта и свод бюджетов находящихся на его территории муниципальных образований. Консолидированные бюджеты позволяют получить полное представление обо всех доходах и расходах региона или Федерации в целом.

Консолидированный бюджет Российской Федерации и ее субъектов не подлежит утверждению в законодательном порядке, а является лишь информационной базой для корректировки бюджетно-финансовой политики соответствующего региона. Однако он не отражает экономического состояния территорий и не годится для проведения сравнительного анализа, так как определяет всего лишь изъятую государством часть валового внутреннего продукта. Поэтому рост консолидированного - прежде всего рост налоговых изъятий, но ведь не рост налогов увеличивает богатство территории.