Карточка № 10 складского учета материалов

Склад	Стеллаж	Ячейка	Марка	Сорт	Профиль	Размер	Код, номен­клатурный номер	Единица измерения		Цена	Норма запаса
								Наимено­вание	код
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
5	-	-	-	-	-	-	110120	т.	01	650	100

Наименование материала	Чугун передельный	Номер строки в форме № 1 - сн
		13

Дата подписи	Номер доку­мента	Поряд­ковый номер записи	От кого получено или кому отпущено	Приход	Расход	Остаток	Контроль (подпись, дата)
1	2	3	4	5	6	7	8
		5	Остаток на 01.02			120	Голубева
12.02	35	6	Цеху № 1		40	80	Голубева
14.02	15	7	от АО "Металлист"	50		130	Голубева
26.02	38	8	Цеху №2		35	95	Голубева
			Итого за февраль	50	75	95	Голубева

Работники бухгалтерии ежедневно или не реже одного раза в неделю осуществляют контроль за своевремен­ностью и правильностью оформления складских операций и записями в карточках складского учета. Тем самым склад­скому учету обеспечивается бухгалтерская достоверность.

Все документы, как и в любом другом методе, в соп­ровождении реестров после проверки на месте работни­ком бухгалтерии сдаются в бухгалтерию.

№ группы материалов или номенклатурный №	Количество документов	Номера первичных документов
010120	3	15, 18, 20
010121	6	22,23,24

Сдал______Колчин (зав. складом) Приняла___________Голубева

В бухгалтерии на основании первичных документов, принятых от складов, состав­ляют накопительные ведомости по каждому складу — от­дельно по приходу и расходу в разрезе субсчетов и групп материалов. Накопительные ведомости составляют (по складам, субсчетам, группам материалов) только в де­нежном выражении.

Накопительная ведомость синтетического учета материалов по приходу за февраль 20ХХ г.

Дата и номер реестра	Счет 10 субсчет 1			Итого по реестру
	группа № 1	группа № 2	группа № и т. д.
Реестр № 5 от 10 февраля	500000			500000
Реестр № 6 от 17 февраля	200000	300000		500000
	700000	300000		1000000

По окончании месяца по данным накопительных ведомостей составляют суммовые оборотные ведомости по каждому складу в разрезе синтетических счетов, субсчетов и учетных групп материалов.

Суммовая групповая оборотная ведомость движения материалов за февраль 20ХХ г.

Склад №	Балансовый счет, субсчет	Учетная группа мате­риалов	Остаток на 1 число ме­сяца	Оборот за месяц		Остаток на конец месяца
				приход	расход
1	10-1	1	1200000	500000	750000	950000
Склад №1	10-1	2
	10-1	3
	10-2	5
Итого по складу № 1	х	х	15750000	14200000	9650000	20300000
Склад №2	10-3
Итого по складу № 2	X	X
Всего по ведомости

Для обеспечения взаимосвязи (сверки данных) склад­ского учета с данными бухгалтерского учета по каждому складу открывается Книга остатков. По окончании каж­дого месяца заведующий складом обязан переносить в нее из складских карточек сортового учета количествен­ные остатки материалов по состоянию на начало нового месяца. Эти остатки в бухгалтерии оцениваются по твер­дым учетным ценам. Итоговые данные в Книге остатков подсчитываются в разрезе отдельных групп материалов, которые затем сопоставляются с данными, полученными в накопительных ведомостях. Тождество этих данных ха­рактеризует правильность ведения аналитического учета. При расхождениях все ошибки должны быть выявлены и исправлены бухгалтерией до составления и представления бухгалтерского баланса.

Книга остатков по складу № 1

№ п/п, номенк­латурный номер	Наименование материала	Еди­ница изме­рения	Нор­ма за­паса	Учет­ная цена	Остатки на 1.03.20ХХ.			Остатки на 1.04.20ХХ.
					порядковый № записи в учетной карто­теке	коли­чество	сумма	поряд­ковый № записи в учетной карто­теке	коли­чество	сумма
	I. Черные металлы
1.010120	Чугун передельный	т	100	650	8	95	61750
	и т. д.
	Итого по гр. 1	X	X	X	X	X	61750
	II. Цветные металлы
	и т. д.
	Всего по складу						120300

П

Первичные документы:

приходные ордера, лимитно-заборные карты, требования

ри использовании средств автоматизации работы по сос­тавлению накопительных ведомостей и оценке остатков, а также формировании Книги остатков выполняются на ПК.

Картотека складского учета

Книга остатков по складам с итогами остатков по группам материалов. Ведется в бухгалтерии

Накопительные ведомости по приходу и расходу (по складам и группам материалов). Ведутся в бухгалтерии

сверка данных

Сводная ведомость движения материалов (ф. № 10 при журнально-ордерной

форме учета

Главная книга

Рис. 3 Схема сальдового метода сортового учета материалов

Сальдовый учет материалов имеет ряд преимуществ: 1) благодаря ликвидации дублирования складского учета в бухгалтерии уменьшается трудоемкость сортового учета материалов; 2) усиливается контроль за ведением учета материалов на складах. Этот вариант получил широкое распространение в условиях ручного труда.

Сальдовый метод учета материалов имеет и отрица­тельные стороны, которые следует учитывать при ревизии. К главным из них следует отнести час­тые расхождения между остатками, выведенными в Книге остатков, и остатками, полученными в накопительных ве­домостях. Причиной этих расхождений во многих случаях является отсутствие единой базы стоимостного учета: по­казатели синтетического учета (данные накопительных ведомостей) получаются путем таксировки первичных до­кументов, а показатели аналитического учета — на основе таксировки количественных остатков, выведенных в Кни­ге остатков по данным складского учета. Естественно, мо­гут быть и другие ошибки. Отыскание и устранение их связано с трудоемкой работой.

Как метод составления сортовых оборотных ведомо­стей, так и его вариант — сальдовый метод имеют общий недостаток: необходимые для управления оперативные данные о наличии материалов в бухгалтерии формируют­ся только в конце месяца. Для устранения этого недостат­ка разрабатываются вариант сортового учета ма­териалов, ориентированный на комплексное использование средств автоматизации. Вместе с тем не зависимо от варианта организации сортового учета материалов на складе ревизору следует уделить значительное внимание проверке соответствия регистров аналитического учета информации, содержащейся в первичных, полученных от склада по реестрам, соответствии регистров аналитического учета, правильности стоимостной оценки материалов.