Аудиторская проверка отчетности экономического субъекта

1. Выявление искажения финансовой отчетности.

2. Проверка организации бухгалтерского учета и учетной политики предприятия.

План и программа проверки.

1. В ходе проверки производится ряд процедур по установлению организационной структуры распределения обязанностей и уровня квалификации учетного персонала.

1. Изучение формы организации бухгалтерского учета.

1. Изучается график документооборота: 1) порядок оформления первичных документов и сроки сдачи их в бухгалтерию; 2) порядок и составление форм внутренней отчетности; 3) применение типовых форм первичных документов; 4) обоснование применения нетиповых форм первичных документов.

1. Применение положения об учетной политике.

1. Обобщение результатов проверок.

Составление классификатора ошибок, выявленных в ходе аудита, разделив по группам, с учетом ниже приведенных требований

Нарушения при создании первичных документов.

Первой группой нарушений при создании первичных документов является отсутствие обязательных реквизитов.

Во вторую группу нарушений входит отсутствие юридической доказательности первичной информации.

Нарушения при записи операций в учетные регистры.

1.Не все операции, которые были в действительности, зарегистрированы.

2.Зарегистрированы хозяйственные операции, которых не было в действительности.

3.Случайные ошибки в разноске операций по счетам.

4.Случайные пропуски операций.

5. Арифметические ошибки, связанные с неправильной или неточной записью суммы учета хозяйственных операций.

7.Хозяйственные операции учтены не за тот период, к которому они в действительности относятся

8.Хозяйственные операции не соответствуют учетной политике предприятия на текущий год, т.д.

Нарушение в отчетности.

1.Не соответствие между данными статей отчетности и остатками по счетам в учетных регистрах.

2.Неполное заполнение отчетности.

3.Отсутствие взаимной увязки статей отчетности.

4.Неправильная оценка статей баланса.

В соответствии с вышеуказанными группами ошибок применяются процедуры контроля:

1.процедуры, выявляющие реальность совершенных операции.

2.проверка соответствия хозяйственных операции законодательству и действующим инструкциям.

3.проверка точности расчетов, наличия аналитического учета.

4.проверка правильности отнесения затрат к соответствующим периодам.

5.проверка соблюдения учетной политики.

Оформление аудиторского заключения, для чего следует руководствоваться информацией, приведенной ниже.

Аудиторское заключение по финансовой отчетности клиента

Адресат.

Аудитор

Наименование: общество с ограниченной ответственностью "ХХХ".

Место нахождения: индекс, город, улица, номер дома и др.

Государственная регистрация: номер и дата регистрационного свидетельства.

Лицензия: номер, дата, наименование органа, предоставившего аудиторской организации лицензию на осуществление аудиторской деятельности, срок действия.

Является членом (указать наименование аккредитованного профессионального аудиторского объединения).

Аудируемое лицо

Наименование: открытое акционерное общество "YYY".

Место нахождения: индекс, город, улица, номер дома и др.

Государственная регистрация: номер и дата регистрационного свидетельства.

Абзац исключен. - Постановление Правительства РФ от 07.10.2004 N 532.

Мы провели аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации "YYY" за период с 1 января по 31 декабря 20(ХХ) г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации "YYY" состоит из:

бухгалтерского баланса;

отчета о прибылях и убытках;

приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

пояснительной записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации "YYY". Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

(в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532)

внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);

правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

(в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532)

По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации "YYY" отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 20(XX) г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 20(ХХ) г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности (и/или указать документы, определяющие требования, предъявляемые к порядку подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности).

(в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532)

"ХХ" месяц 20(ХХ) г.

Руководитель (или иное уполномоченное лицо) аудиторской организации либо индивидуальный аудитор (ФИО, подпись, должность).

Руководитель аудиторской проверки (ФИО, подпись, номер, тип квалификационного аттестата и срок его действия).

Печать аудитора".