Тема 3.3 Аудит расчетных операций организаций

1. Аудит расчетов с подотчетными лицами.

2. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.

3. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками.

Практическое задание: проверить правильность учета расчетов и мероприятий, проводимых руководителем организация для устранения причин, вызывающих возникновение невостребованной задолженности; проконтролировать реальность и документированность кредитов и займов в соответствии с принятой базой учета; проверить целевое использование заемных средств, полноту и своевременность их погашения; проконтролировать правильность уплаты процентов по кредитам; проверить законность и обоснованность получения кредитов и займов; проверять правильность ведения синтетического и аналитического учета расчетных и кредитных операций.

Ситуация 1. По Выписке банка за 15.10 оплачен счет за материалы базе стройматериалов на сумму23 000 руб. Накладная к счету не приложена. На указанную сумму в учетном регистре сделана запись по дебету счета 76 и кредиту счета 51. В регистрах по учету материальных ценностей и материальных отчетах склада не содержится сведений об оприходовании материалов по данному счету.

Ситуация 2. По расходному кассовому ордеру № 25 от 14.03 отчетного года из кассы организации было выдано под отчет секретарю Зайцевой С.Т. 1000 руб. Авансовый отчет не представлен, возврата денег в кассу тоже не было. По объяснению бухгалтера, указанная сумма была «перекинута» на менеджера Подольскую М.Н.

Ситуация 3. По данным аналитического учета расчетов с поставщиками, отраженных в оборотных ведомостях по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», кредитовое сальдо составляет 500700 руб., а дебетовое —70350 руб. По данным баланса кредиторская задолженность поставщикам равна 430 350руб.

Ситуация 4. В соответствии с Приказом №109 от 10.08 отчетного года организация направила своего работника Смирнова Л.Н. в командировку в Смоленск с 12.08 по 24.08. Из кассы организации был выдан аванс в сумме 6000 руб.

По возвращении из командировки Смирновым Л.И. представлен авансовый отчет, который был утвержден 26.08 в сумме 5800 руб., разница 200 руб. внесена в кассу. Расходы на проживание в авансовом отчете указаны общей суммой 1740 руб., все остальные командировочные расходы подтверждены соответствующими оправдательными документами. В бухгалтерском учете сделаны следующие записи:

Дата	Содержание операции	Документ	Корреспонди- рующие счета		Сумма, руб.
			дебет	кредит
10.08	Выдано под отчет на командировку Смирнову Л.Н.	Приказ №109 от 10.08, расходный ордер №94	71	50	6000
26.08	Возвращены в кассу неиспользованные подотчетные суммы	Расчет, приход-ный кассовый ордер №185	50	71	200
26.08	Списаны на общехозяйственные расходы командировочные расходы Смирнова Л.Н.	Авансовый отчет	26	71	5800

Ситуация 5. За счет средств предприятия была оплачена поездка руководителя в Испанию в сумме 9500 руб. и списана на затраты как командировочные расходы. При этом отсутствуют приказ о направлении работника в командировку, ее целях и сроках, отчет о командировке. Приложенные оправдательные документы на израсходованные средства имеют штамп туристической организации.

Ситуация 6. При проверке выявлено, что сотрудники предприятия несколько месяцев не представляют авансовые отчеты о произведенных хозяйственных расходах и не возвращают полученные подотчетные суммы. Приказом руководителя «О порядке выдачи подотчетных сумм» на предприятии установлен предельный срок возврата подотчетных сумм — 30 дней со дня получения.

Ситуация 7. На счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на конец отчетного года числится остаток аванса в сумме 960 руб., полученного от покупателя ЗАО «Свет». При проверке установлено, что срок действия договора истек 12 декабря. Покупателю произведен отпуск товаров 27 ноября, который отражен записью в регистре бухгалтерского учета:

д-т сч. 62, к-т сч. 90 — 960 руб.;

д-т сч. 90, к-т сч. 68 —160 руб.

В аналитическом учете на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» числится дебиторская задолженность в сумме 960 руб.

Ситуация 8. Организацией получен в банке кредит в сумме 150000 руб. Кредит полностью использован на уплату задолженности перед бюджетом. В регистрах бухгалтерского учета сделаны следующие записи:

д-т сч 51, к-т сч. 66 — 150 000 руб. — получен кредит;

д-т сч. 68, к-т сч. 51 — 150 000 руб. — перечислена задолженность бюджету;

д-т сч. 66, к-т сч. 51 — 150 000 руб. — погашен кредит;

д-т сч. 26, к-т сч. 51 — 50 000 руб. — уплачены проценты за кредит в пределах ставки Центрального банка.