Аудит учета денежных средств и операций в валюте

1. Проверка кассовых операций при проведении аудита.

2. Проверка счетов в банках при проведении аудита.

Практическое задание: проверить соблюдение условий хранения и сохранности наличных денег и других ценностей в кассе; проверить правильность документального оформления операций по приходу и выдаче денег из кассы; проверить кассовую дисциплину при ведении операций по кассе; проверить учет кассовых операций, ведение кассовой книги и книги аналитического учета по другим ценностям, хранящимся в кассе.

Ситуация 1. В ходе аудита 10 февраля была проведена инвентаризация Главной кассы торговой организации. Старший кассир предъявил комиссии наличные деньги — 12 500 руб. По данным кассового отчета числится остаток на начало дня — 556 руб., приходный кассовый ордер № 151 от 10 февраля на сумму выручки операционной кассы № 1 — 30000 руб., приходный кассовый ордер № 152 на сумму выручки операционной кассы № 2 - 27 000 руб., расходный кассовый ордер №137 от 10 февраля на. сданную выручку в банк – 44800 руб.

В объяснительной записке старший кассир показал, что из кассы были выданы деньги взаимообразно, до заработной платы:

Ивановой Т.П. (продавец) 250 руб.

Петровой О.Ф. (рабочая) 40 руб.

Крохиной С.С.(кассир-операционист) 10 руб.

По объяснению кассира указанные суммы будут внесены в кассу в день заработной платы.

Выполнить процедуры, связанные с инвентаризацией.

Ситуация 2. Банком установлен лимит остатков наличных денег в кассе в сумме 10000 руб. Согласно записям в регистре по счёту 50 «Касса», а также кассовым отчетам остатки денег в проверяемом периоде были следующими (руб.):

на 1 февраля на 18 февраля на 1 марта на 1 апреля на 15 апреля на 2 мая на 15 мая

1500 760000 22000 28650 14870 13700 13700

на 5 июня на 1 июля на 10 июля на 1 августа на 12 декабря на 10 октября на 10 сентября

472700 12700 16800 11300 15700 15800 17700

При проверке соблюдения лимита остатка денег в кассе следует иметь в виду, что для торговой организации установлены сроки выплаты заработной платы 3-го и 17-го числа каждого месяца.

Тест контроля денежных средств в кассе.

	Ответы
	Да	Нет
Снимаются ли остатки средств в кассе ежеквартально? Проводятся ли взаимные проверки в кассе? Присутствует ли главный бухгалтер при снятии остатков в кассе? Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер? Снимаются ли остатки валютных средств в кассе на конец года? Хранится ли валюта в несгораемом шкафу? Имеется ли сигнализация в помещении кассы? Заключен ли договор с вневедомственной охраной? Сопровождает ли охрана кассира при получении им денег в банке? Составляет ли кассир приходные и расходные документы по денежным средствам? Производятся ли записи в отчетах кассира: а) ежедневно; б) по мере накапливания документов? По движению средств в кассе составляют отчет. Сдается ли в банк выручка, поступившая в кассу? Нужны ли две подписи на документах, отражающих выдачу денежных средств? Сверяет ли бухгалтер данные ведомости по реализации материальных ценностей, работ, услуг с данными денежных средств, поступивших в кассу? Датируются ли приходные, расходные кассовые документы в журнале регистрации по дате, указанной в них? Сдает ли кассир в бухгалтерию ежедневно кассовые отчеты по кассе? Курсовые разницы по валютным средствам в кассе определяют на момент совершения операций по курсу ЦБ РФ.

Аудиторская проверка расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

1. Проверка расчетов с бюджетом.

2. Проверка расчетов с внебюджетными фондами.

Практическое задание: проверить правильность учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами; проверить законность и обоснованность начисления налогов и сборов; проконтролировать правильность и своевременность уплаты налогов и сборов; проверить правильность ведения синтетического и аналитического учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами.

Ситуация 1. Организация оплатила стоимость обучения заместителя генерального директора в Германии в сумме 17000 руб. Сумма обучения не была включена в совокупности годовой доход работника.

Ситуация 2. Организация, являющаяся плательщиком налога на имущество, имеет на балансе объекты, используемые для пожаротушения и природоохранных мероприятий (основные средства и материалы), остаточной стоимостью 45000 руб. и включает их стоимость в налогооблагаемую базу по налогу на имущество.

Ситуация 3. Стоимость ГСМ, приобретенных подотчетными лицами организации за наличный расчет на 30000 руб. для обслуживания принадлежащих организации автомобилей, в полной сумме.

Ситуация 4. Пример проверки правильности уплаты налогов.

Определить налогооблагаемую прибыль: выручка (без НДС) 80 тыс. руб.; себестоимость - 55 тыс. руб.; доходы от внереализационных операций 15 тыс. руб.; расходы прочих операций 5 тыс. руб.;