Добавил:

Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Чувашский государственный университет им. И.Н. Ульянова

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

налог на имущество2013.doc

Скачиваний:

Добавлен:

01.05.2025

Размер:

306.69 Кб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 23 / 33

Вопросы для самопроверки

1. Какое имущество относится к объекту налогообложения?

2. Кто является плательщиком налога?

3. Уплачивает ли налог на имущество Банк России?

4. Являются ли плательщиками налога организации, которые ведут учет в соответствии со специальными налоговыми режимами?

5. На каких счетах бухгалтерского учета учитывается налогооблагаемое имущество?

6. Как рассчитывается остаточная стоимость имущества?

7. Дайте определение инвентаризационной стоимости.

8. Как рассчитывается облагаемая база по налогу на имущество?

9. Какая система льгот применяется в отношении собственников по налогу на имущество?

10. Каков порядок расчета среднегодовой стоимости имущества иностранных организаций?

11. Какие утверждены ставки и сроки уплаты налога на имущество?

12. Каков порядок исчисления авансовых платежей по налогу на имущество?

13. Какие существуют особенности уплаты налога организациями, имеющими обособленные подразделения?

14. В чем заключаются особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества?

15. Какие документы являются налоговой отчетностью по налогу на имущество организаций?

16. В какие сроки налоговая отчетность представляется в налоговые органы?

Практическое занятие.

Задача 1.

- Определите сумму налога на имущество организаций за 2012 год.

- Составьте корреспонденцию счетов.

Исходные данные:

На балансе торговой организации находятся (остаточная стоимость):

- туристическая гостиница — 25 млн руб.;

- библиотека — 800 тыс. руб.;

- детский сад — 20 тыс. руб.;

- бомбоубежище — 100 тыс. руб.

- общежитие для приезжих — 140 тыс. руб.);

- котельная — 820 тыс. руб.).

В субъекте Российской Федерации не облагаются налогом на имущество организаций объекты социально-культурной сферы и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

Решение:

Объект н/о: ОС (туристическая гостиница, бомбоубежище)

библиотека, детский сад не облагаются налогом на имущество организации, т.к. являются объектами социально-культурной сферы;
общежитие для приезжих, котельная не облагаются налогом на имущество организации, т.к. являются объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

НС: 2,2%

НБ – средняя стоимость имущества

Остаточная стоимость:

туристическая гостиница 25000000 руб.;
бомбоубежище 100000 руб.

НБ = =1930769,23 руб.

Сумма налога=НБ*НС=1930769,23*2,2%=42476,92 руб.

Налоговой отчетностью является налоговая декларация. Срок предоставления налоговой отчетности не позднее 30 марта 2013 г. Срок уплаты авансового платежа не позднее 12 апреля 2013 г.

Дт Кт Сумма Содержание хоз. операции (документ)

44 68 42477 Начислен налог по налогу на имущество организации (налоговая декларация)

68 51 42477 Перечислен налог на имущество в бюджет (платежное поручение)

Задача 2.

-Определите сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за 1 квартал 2013 года.

-Составьте корреспонденцию счетов по начислению и перечислению налога в бюджет торговой организации.

Исходные данные:

10 февраля был приобретен автомобиль 50000 руб.

Остатки по синтетическим счетам на начало отчётного периода:

	01.01	01.02	01.03	01.04
01	250000	240000	230000	200000
02	50000	45000	40000	20000

Решение:

Объект н/о: ОС (не является объектом н/о – автомобиль, приобретенный после 1 января 2013 г.)

НС: 2,2%

НБ – средняя стоимость имущества

НБ (С_I_кв.)₌

Остаточная стоимость = ПС-А= 01-02:

на 1янв.: 250000-50000=200000 руб.

на 1фев.:240000-45000=195000 руб.

на 1 март.:230000-40000=190000 руб.

на 1 апр.:200000-20000=180000 руб.

НБ = =191250 руб.

Сумма аван. плат. = НБ*НС*1/4=191250*2,2%*1/4=1051,88 руб.

Налоговой отчетностью является расчет по авансовым платежам. Срок предоставления налоговой отчетности не позднее 30 апреля 2013 г. Срок уплаты авансового платежа не позднее 8 мая 2013 г.

Дт Кт Сумма Содержание хоз. операции (документ)

44 68 1052 Начислен авансовый платеж по налогу на имущество организации (расчет по аван. плат.)

68 51 1052 Перечислен авансовый платеж в бюджет (платежное поручение)

Задача 3.

Определите сумму авансового платежа по налогу на имущество организации за I кв. 2013г.
Составьте корреспонденции счетов по начислению и перечислению авансового платежа в бюджет. В учетной политике сказано, что сумма авансового платежа относится на прочие расходы организации.

Исходные данные:

Остатки по синтетическим счетам:

№ счета	01.01.12.	01.02.12.	01.03.12.	01.04.12.
01	375 000	365 000	355 000	225 000
02	75 000	70 000	65 000	45 000
03	30000	20000	18000	26000

Решение:

Объект н/о: ОС

НС: 2,2%

НБ – средняя стоимость имущества

НБ (С_I_кв.)₌

Остаточная стоимость = ПС-А+Дох. влож. в матер. ценности= 01-02+03:

на 1янв.: 375000-75000+30000=330000 руб.

на 1фев.:365000-70000+20000=315000 руб.

на 1 март.: 355000-65000+18000 руб.

на 1 апр.: 225000-45000+26000=206000 руб.

НБ = = 289750 руб.

Сумма аван. плат. = НБ*НС*1/4=289750*2,2%*1/4=1593,625 руб.

Дт Кт Сумма Содержание хоз. операции (документ)

91-2 68 1594 Начислен авансовый платеж по налогу на имущество организации (расчет по аван. плат.)

68 51 1594 Перечислен авансовый платеж в бюджет (платежное поручение)

Задача 4.

Определите сумму авансового платежа по налогу на имущество торговой организации за 1 квартал 2013г.

Составьте корреспонденции счетов по начислению и перечислению авансового платежа в бюджет. В учетной политике организации находящейся в ЧР сказано, что сумма авансового платежа относится на затраты организации.

Исходные данные:

Ставка налога 2.2%

Имущество организации	Остаточная стоимость
		на 1 января	на 1 февраля	на 1 марта	на 1 апреля
Основные средства
в том числе: здания, сооружения		90000	140000	50000	45000
машины, оборудование		110000	90000	58000	45000
транспортные средства		28000	23000	8500	17500
основные средства находящиеся в лизинге		---	480000	471984	463968

Ежемесячная амортизации = 8016 руб.

Решение:

Объект н/о: ОС (здания, сооружения, машины, оборудование, транспортные средства, ОС находящиеся в лизинге)

НС: 2,2% (здания, сооружения, машины, оборудование, транспортные средства)

1,1% (ОС находящиеся в лизинге)

НБ – средняя стоимость имущества

НБ (С_I_кв.)₌

Остаточная стоимость = ПС-А= 01-02:

на 1янв.: 90000+110000+28000=228000руб.

на 1фев.: 140000+90000+23000=253000 руб.

на 1 март.: 50000+58000+8500=116500 руб.

на 1 апр.: 45000+45000+17500=107500 руб.

НБ = =176250 руб.

Сумма аван. плат. = НБ*НС*1/4=176250*2,2%1/4=969,38 руб.

НБ по лизингу_=
=
=
=353988 руб.

Сумма аван.плат. = НБ*НС*1/4=353988*1,1%*1/4=973,5 руб.

Сумма аван.плат. общая = 969,38+973,5=1942,847 руб.

Дт Кт Сумма Содержание хоз. операции (документ)

44 68 1943 Начислен авансовый платеж по налогу на имущество организации (расчет по аван. плат.)

68 51 1943 Перечислен авансовый платеж в бюджет (платежное поручение)

Задача 5.

Определите сумму налога на имущество организации агропромышленного комплекса ЧР по итогам 2012 год.

Составьте корреспонденции счетов по начислению и перечислению налога. В учетной политике сказано, что сумма авансового платежа относится на затраты организации.

Исходные данные:

Остатки по синтетическим счетам:

	Счет 01	Счет 02	Остаточная стоимость
01.01.10	800 000	200 000	600000
01.02.10	850 000	205 000	645000
01.03.10	900 000	210 000	690000
01.04.10	900 000	215 000	685000
01.05.10	700 000	182 000	518000
01.06.10	750 000	185 000	565000
01.07.10	800 000	190 000	610000
01.08.10	830 000	190 000	640000
01.09.10	860 000	220 000	640000
01.10.10	890 000	220 000	670000
01.11.10	850 000	230 000	620000
01.12.10	870 000	235 000	635000
31.12.10	820 000	237 000	583000

Решение:

Объект н/о: ОС

НС: 1,5%

НБ – средняя стоимость имущества

НБ (С_I_кв.)_=
=
=

=655000 руб.

Сумма аван. плат. = НБ*НС*1/4=655000*1,5%*1/4=2456,25 руб.

Налоговой отчетностью является расчет по авансовым платежам. Срок предоставления налоговой отчетности не позднее 30 апреля 2012 г. Срок уплаты авансового платежа не позднее 8 мая 2012 г.

Дт Кт Сумма Содержание хоз. операции (документ)

20 68 2456 Начислен авансовый платеж по налогу на имущество организации (расчет по аван. плат.)

68 51 2456 Перечислен авансовый платеж в бюджет (платежное поручение)

НБ (С_пол.)₌

НБ = = =616142,86 руб.

Сумма аван.плат. = НБ*НС*1/4=616142,86*1,5%*1/4=2310,54 руб.

Налоговой отчетностью является расчет по авансовым платежам. Срок предоставления налоговой отчетности не позднее 30 июля 2012 г. Срок уплаты авансового платежа не позднее 6 августа 2012 г.

Дт Кт Сумма Содержание хоз. операции (документ)

20 68 2311 Начислен авансовый платеж по налогу на имущество организации (расчет по аван. плат.)

68 51 2311 Перечислен авансовый платеж в бюджет (платежное поручение)

НБ (С_{9 мес..)}₌

НБ = = =626300 руб.

Сумма аван.плат. = НБ*НС*1/4=626300*1,5%*1/4=2348,63 руб.

Налоговой отчетностью является расчет по авансовым платежам. Срок предоставления налоговой отчетности не позднее 30 октября 2012 г. Срок уплаты авансового платежа не позднее 6 ноября 2012 г.

Дт Кт Сумма Содержание хоз. операции (документ)

20 68 2349 Начислен авансовый платеж по налогу на имущество организации (расчет по аван. плат.)

68 51 2349 Перечислен авансовый платеж в бюджет (платежное поручение)

НБ – среднегодовая стоимость имущества

НБ (С_год.)₌

НБ = = =623153,85 руб.

Сумма налога = НБ*НС=623153,85*1,5%=9347,31 руб.

Сумма налога к уплате в бюджет = Сумма налога – Суммы уплаченных аван. плат.

Сумма налога к уплате в бюджет = 9347-2456-2311-2349=2231 руб.

Дт Кт Сумма Содержание хоз. операции (документ)

20 68 2349 Начислен налог по налогу на имущество организации (налоговая декларация)

68 51 2349 Перечислен налог на имущество в бюджет (платежное поручение)

Задача 6.

- Определите налоговую базу и сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций за отчетные периоды 2012 года и сумму налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода.

- Составьте корреспонденции счетов по начислению и перечислению авансового платежа в бюджет. В учетной политике сказано, что сумма налога и авансового платежа относится на прочие расходы организации.

Исходные данные:

В феврале малое предприятие «Бета» приобрело и поставило на баланс в качестве основного средства станок. Первоначальная стоимость станка - 750 000 руб. Предположим, что иных ОС учреждение не имеет.

Для целей расчета налоговой базы по налогу на имущество учреждение ежемесячно, в соответствии со своей учетной политикой, отражает на забалансовом счете 010 сумму износа, исчисленного по нормам амортизации.

Ежемесячная сумма амортизации по данному основному средству составляет 15 625 руб.

Дата	Первоначальная стоимость, руб.	Сумма износа, руб.	Остаточная стоимость, руб.
1 января	---	---	---
1 февраля	750000	---	750000
1 марта	750000	15625	734375
1 апреля	750000	31250	718750
1 мая	750000	46875	703125
1 июня	750000	62500	687500
1 июля	750000	78125	671875
1 августа	750000	93750	656250
1 сентября	750000	109375	640625
1 октября	750000	125000	625000
1 ноября	750000	140625	609375
1 декабря	750000	156250	593750
31 декабря	750000	171875	578125

Решение:

Объект н/о: ОС (станок)

НС: 2,2%%

НБ – средняя стоимость имущества

НБ (С_I_кв.)_=
=
=

=550781,25 руб.

Сумма аван. плат. = НБ*НС*1/4=550781,25*2,2%*1/4=3029,3 руб.

Дт Кт Сумма Содержание хоз. операции (документ)

91-2 68 3029 Начислен авансовый платеж по налогу на имущество организации (расчет по аван. плат.)

68 51 3029 Перечислен авансовый платеж в бюджет (платежное поручение)

НБ (С_пол.)₌

НБ = = =609375 руб.

Сумма аван.плат. = НБ*НС*1/4=609375*2,2%*1/4=3351,56 руб.

Дт Кт Сумма Содержание хоз. операции (документ)

91-2 68 3352 Начислен авансовый платеж по налогу на имущество организации (расчет по аван. плат.)

68 51 3352 Перечислен авансовый платеж в бюджет (платежное поручение)

НБ (С_{9 мес..)}₌

НБ = = =618750 руб.

Сумма аван.плат. = НБ*НС*1/4=618750*2,2%*1/4=3403,12 руб.

Дт Кт Сумма Содержание хоз. операции (документ)

91-2 68 3403 Начислен авансовый платеж по налогу на имущество организации (расчет по аван. плат.)

68 51 3403 Перечислен авансовый платеж в бюджет (платежное поручение)

НБ – среднегодовая стоимость имущества

НБ (С_год.)₌

НБ = = =612980,77 руб.

Сумма налога = НБ*НС=6129980,77*2,2%=13485,6 руб.

Сумма налога к уплате в бюджет = Сумма налога – Суммы уплаченных аван. плат.

Сумма налога к уплате в бюджет = 13486-3029-3352-3403=3702 руб.

Дт Кт Сумма Содержание хоз. операции (документ)

91-2 68 3702 Начислен налог по налогу на имущество организации (налоговая декларация)

68 51 3702 Перечислен налог на имущество в бюджет (платежное поручение)

Задача 7.

Исходные данные:

По состоянию на 1 января текущего года стоимость основных средств АО «Исток» составила 2 700 000 руб. Срок полезного использования составляет 15 лет. Ежемесячно начисляемая амортизация составляет 15 тыс. pvб. На балансе организации числится библиотека, стоимость имущества которой — 700 тыс. руб. Ежемесячная амортизация — 8 тыс. руб.

Дата	Первоначальная стоимость, руб.	Сумма износа, руб.	Остаточная стоимость, руб.
1 января	2700000	15000	2685000
1 февраля	2700000	30000	2670000
1 марта	2700000	45000	2655000
1 апреля	2700000	60000	2640000
1 мая	2700000	75000	2625000
1 июня	2700000	90000	2610000
1 июля	2700000	105000	2595000
1 августа	2700000	120000	2580000
1 сентября	2700000	135000	2565000
1 октября	2700000	150000	2550000
1 ноября	2700000	165000	2535000
1 декабря	2700000	180000	2520000
31 декабря	2700000	195000	2505000