Задача 38

Рассчитайте налог на прибыль за I квартал по налогоплательщику, у которого в отчетном периоде имели место следующие хозяйственные операции:

произведено 50 000 единиц продукции, отгружено покупателям 40 000 единиц продукции, в том числе 10 000 единиц продукции, произ­веденной в прошлом налоговом периоде. Остатки готовой продукции на складе на 1 января в оценке прямых затрат составили 120 000 руб. Поступила оплата за 30 000 единиц продукции. Цена одного изделия составляет 20 руб.;

расходы на оплату труда, учитываемые при исчислении налога на прибыль, — 240 ООО руб.; единый социальный налог и взносы на обя­зательное пенсионное страхование, исчисленные от фонда заработной платы, — 62 400 руб.; начисленный налог на доходы физических лиц — 28 500 руб.;

в организацию закупили материалы на сумму 600 000 руб., при этом организация оплатила поставщикам 200 000 руб. В производство отпущены материалы на сумму 480 000 руб.;

получена арендная плата за автомобиль, переданный по договору аренды на один месяц, — 12 000 руб.;

первоначальная стоимость основных фондов на 1 января отчет­ного года — 800 000 руб., в том числе оборудование стоимостью 200 000 руб. работает в агрессивной среде. Средний нормативный срок эксплуатации всех основных фондов — 120 месяцев. По состоя­нию на 1 января отчетного года основные фонды отслужили 36 меся­цев;

начальник коммерческого отдела сдал в бухгалтерию авансовый отчет по командировке со следующими приложениями:

а) билет на поезд (отправление 4 марта в 00.30) стоимостью 1200 руб.,

б) билет на самолет (отправление 6 марта в 23.00, прилет 7 марта в 00.05) стоимостью 3500 руб.,

в) счет из гостиницы: проживание — 2000 руб., обслуживание в номере — 1000 руб., пользование сауной — 600 руб.;

в марте безвозмездно получены основные фонды от сторонней орга­низации, рыночная стоимость которых составляет — 43 000 руб. По дан­ным передающей стороны балансовая стоимость — 44 500 руб.;

уплачены штрафные санкции в бюджет — 500 руб.;

по результатам инвентаризации дебиторской задолженности на 31 декабря предыдущего года был сформирован резерв по сомнительным долгам в сумме 50 000 руб. 15 марта организация получила решение суда о признании банкротом покупателя, задолженность которого перед организацией составляла 30 000 руб. На последний день отчетного периода была выявлена следующая задолженность контрагентов, сгруп­пированная в зависимости от срока ее возникновения:

а) свыше 90 дней — 60 000 руб., в том числе под задолженность в 10 000 руб. представлено поручительство,

б) от 45 до 90 дней — 40 000 руб., в том числе 20 000 руб. — аванс, под который не произошла отгрузка поставщиком,

в) до 45 дней — 10 000 руб.;

в отчетном периоде организация производила работы по расши­рению одного из производственных цехов. Стоимость работ по рас­ширению, приходящаяся на данный отчетный период, составила — 28 ООО руб.;

организация внесла в уставный фонд дочерней организации обо­рудование стоимостью 25 ООО руб.;

в отчетном периоде было демонтировано изношенное оборудова­ние. Стоимость оприходованного металлолома составила 40 ООО руб. Металлолом был отпущен в кузнечный цех на переплавку;

организация подарила фирме-партнеру в связи с профессиональ­ным праздником телевизор стоимостью 15 ООО руб.;

на материальном складе обнаружена недостача сырья на сумму 8000 руб.;

в отчетном периоде организация произвела следующие расходы по проведению совета директоров:

а) буфетное обслуживание — 6000 руб.,

б) транспортное обслуживание — 5000 руб.,

в) концертная программа — 8000 руб.;

в связи с отключением электроэнергии был испорчен электроин: струмент стоимостью 2000 руб.;

по результатам предыдущего налогового периода организация получила убыток в сумме 30 000 руб.;

авансовыми платежами было внесено в бюджет 18 000 руб. налога на прибыль.