5. Понятие, типы и задачи факторного анализа

Фактор представляет собой одно из основополагающих понятий в экономическом анализе. Оно применяется в двух значениях: - условия совершения хозяйственных операций; - активно действующей силы - причины изменения результатов работы.

В литературе предложены различные признаки классификации факторов. Рассмотрим основные из них (табл.2).

Помимо указанных групп факторов выделяют также первичные и вторичные факторы, простые и сложные, количественные и качественные, общие и специфические и др.

Таблица 2

Классификация факторов в АХД

Признак	Виды факторов
1	2
С позиций системного подхода и правильной оценки принятых управленческих решений	Внутренние факторы- зависящие от работы объекта; Внешние факторы- независящие от работы объекта.
По значению для изменения исследуемых явлений	Основные – это те факторы, которые обеспечивают наибольшее изменение анализируемого показателя; Второстепенные- оказывают незначительное влияние и в ряде случаев ими можно пренебречь
По длительности действия	Постоянные, влияющие на протекание и результаты хозяйственной деятельности длительное время; Временные, имеющие эпизодический характер
С позиций обоснованности принимаемых управленческих решений	Объективные- не зависят от воли и сознания людей; Субъективные- зависят от воли и сознания людей

В экономической литературе большое внимание уделяется также рассмотрению факторов экстенсивного и интенсивного развития. Правильное понимание такой классификации необходимо для определения уровня интенсификации производства, а также для более полного приведения в действие интенсивных факторов роста.

Основными факторами экстенсивного роста являются дополнительные затраты живого и овеществленного труда (без их качественного совершенствования): рост численности работающих (без изменения их квалификации и общеобразовательного уровня), рост капитальных вложений, рост объемов потребляемого сырья. Этот путь развития является простейшим путем расширения производства.

Факторы интенсивного развития производства можно подразделить на две большие группы. Факторы первого рода связаны с мобилизацией имеющихся резервов и, как правило, не требуют значительных капитальных вложений. Факторы второго рода связаны с перестройкой деятельности хозяйствующих субъектов на базе использования достижений научно-технического прогресса и новейших управленческих и финансовых технологий. Именно вторая группа факторов является сердцевиной интенсификации деятельности хозяйствующих субъектов и повышения ее результативности.

Выделение факторов различного порядка зависит от глубины анализа. Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативного показателя.

Следует выделить следующие типы факторного анализа: детерминированный (функциональный), прямой (дедуктивный), индуктивный, стохастический, корреляционный, одноступенчатые, многоступенчатые, статистические, диагностические, ретроспективный, перспективный.

В таблице ниже представлена характеристика основных типов факторного анализа.

Таблица 3

Сравнительная характеристика типов факторного анализа

Тип факторного анализа	Характеристика
Детерминированный факторный АХД	Методика исследования влияния фактора, связь которого с результативным показателем носит функциональный характер
Стохастический факторный анализ	Методика исследования факторов, связь которых с результатом является неполной или вероятной
Одноступенчатый факторный анализ	Используется для исследований факторов только одного уровня подчинения без их детализации на составные части
Многоступенчатый факторный анализ	При его проведении факторы детализируются
Статистический факторный анализ	Применяется для изучения влияния факторов на результат на соответствующую дату
	Продолжение таблицы 3
1	2
Динамический факторный анализ	Изучение причинно-следственных связей за некоторый период
Ретроспективный факторный анализ	Изучает причины изменения результативных показателей за прошлые периоды
Перспективный факторный анализ	исследование поведения факторов и результатов на будущее

Среди основных задач факторного анализа следует выделить:

• отбор факторов, которые определяют результативные показатели;

• классификация и систематизация их с целью обеспечения возможности системного подхода;

• определения формы зависимости между фактором и результатом;

• моделирование взаимосвязи между результатом и факторным показателем;

• расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результата;

• расчета с факторной моделью (практическое ее использование для управления процессом).

В данном учебном пособии уделим особое внимание детерминированному факторному анализу, который в качестве цели выдвигает изучение влияния факторов на результативный показатель в случаях его функциональной зависимости от ряда факторных признаков.

Функциональную зависимость можно выразить различными моделями (таблица 4).

Известен ряд приемов моделирования факторных систем: расчленения; удлинения; расширения и сокращения исходных кратных двухфакторных систем типа 1 / m. В результате процесса моделирования из двухфакторной кратной модели формируются аддитивно- кратные, мультипликативные и мультипликативно- кратные многофакторные системы типа:

f = ; f = x * y * z* l; f =

Таблица 4

Характеристика функциональных зависимостей

Вид зависимости	Характеристика	Модель
Аддитивная взаимосвязь	Математическое уравнение, отражающее тот случай, когда результативный показатель- это алгебраическая сумма нескольких факторных признаков	У =
Мультипликативная взаимосвязь	Прямая пропорциональная зависимость исследуемого обобщающего показателя от факторов	У = = Xi = X1 * X2 * X3 * … X n Где П- общепринятый знак произведения нескольких множителей.
Кратная зависимость	Зависимость результативного показателя (у) от факторов математически отражается как частное от их деления	У = Х1 : Х2
Комбинированная (смешанная) зависимость	Взаимосвязь результативного и факторных показателей представляет собой сочетание в различных комбинациях аддитивной, мультипликативной и кратной зависимостей	У = (а + в) * с; У = ; У = ; У =

Примером расчленения одного из факторных показателей при моделировании аддитивных факторных систем может служить зависимость объема реализации от объема выпуска продукции и использования продукции на другие, кроме реализации, цели. Глубина расчленения второго из названных факторных показателей может быть различной.

Удлинение в кратных системах предусматривает замену факторов в числителе или знаменателе дроби на сумму однородных показателей.

Метод расширения кратной модели представляет собой получение мультипликативной системы путем умножения числителя и знаменателя дроби исходной факторной модели на один или несколько новых показателей.

Метод сокращения позволяет получить модель, одинаковую по типу с исходной, но с новым набором факторов, путем деления числителя и знаменателя дроби на один и тот же показатель.

Учитывая, что суть факторного анализа сводится к определению степени чувствительности отдельного экономического явления к изменению факторов, поэтому следует остановиться на способах определения влияния факторов.

На практике используются разнообразные способы определения влияния факторов. При их характеристике необходимо ввести условные обозначения, которые будут использоваться нами при выведении моделей зависимости:

У- результативный показатель, то есть тот показатель, на который определяется влияние факторов;

а;в;с…- это факторы, которые оказывают влияние на изменение результативного показателя;

∆- абсолютное изменение по исследуемому фактору (разница между значением показателя за отчетный и прошлый периоды);

0. базовое значение показателя (уровень показателя того периода, с которым сравнивают);

1. фактическое значение показателя (уровень показателя текущего периода).

Остановимся на самых распространенных способах определения влияния факторов.