2.3.4. Анализ фонда заработной платы
Анализ состава, обеспеченности и эффективности использования трудовых ресурсов следует рассматривать в тесной связи с оплатой труда. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его производительности.
На первом этапе анализа фонда оплаты труда (ФОТ) необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой) (табл.17).
При расчете относительного отклонения следует учесть, что корректируется только переменная часть ФОТ, которая изменяется пропорционально объему производства продукции.
Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (Удi),. удельной трудоемкости (TEi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi) (рис.21).
Таблица 17
Методика расчета абсолютного и относительного отклонения по фот
Показатели |
Метод расчета |
Абсолютное отклонение |
Определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда в отчетном периоде (ФЗП1) с базовой величиной фонда заработной платы (ФЗП0) в целом по предприятию. |
Относительное отклонение |
Рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты в отчетном периоде и базовой его величины, скорректированной на индекс объема производства продукции. |
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (рис.22).
Рис.21. Факторы, влияющие на переменную часть фонда оплаты труда
Изучая влияние факторов на постоянную часть фонда оплаты труда следует учитывать динамику факторов, представленных на рисунке 23.
Рис.22. Состав постоянной части фонда оплаты труда
Рис.23.
Структурно –
логическая факторная модель фонда
заработной платы рабочих – повременщиков.
Эффективность использования фонда оплаты труда можно проследить по следующей схеме (рис.24):
В процессе анализа следует уделить внимание средней оплате
Количество
отработанных дней одним рабочим за год
Средняя
продолжитель-ность
рабочего дня
Среднечасовая
выработка рабочего
Удельный вес
рабочих в общей численности персонала
Рис.24.Эффективность использования фонда заработной платы
труда в расчете на одного работника, ее изменению, а также факторам, влияющим на уровень оплаты труда. Данный вид
анализа проводится по предприятию в целом, в разрезе отдельных подразделений, категория работникам и профессиям.
Анализ предполагает также установление соответствия между темпами роста средней оплаты труда и производительности труда. Если темпы роста производительности труда ниже, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.
РЕЗЮМЕ
1. Рациональное использование персонала- непременное условие бесперебойности производственного процесса и успешного выполнения производственных планов.
2. Обеспеченность персоналом оценивается по видам деятельности и категориям персонала с учетом профессионального и квалификационного уровня работников.
3. Достижение какого-либо результата в процессе производства может быть получено с различной степенью эффективности труда. Мера эффективности труда людей получила название производительности труда, под которой понимается результативность труда или способность человека производить за единицу рабочего времени определенный объем продукции.
4. Для оценки уровня интенсивности использования персонала применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда.
5. Обеспеченность трудовыми ресурсами и производительность труда изучаются во взаимосвязи с объемами выпуска и реализации продукции, показателями использования других видов производственных ресурсов.
6. Анализ формирования фонда заработной платы позволяет оценить резервы снижения удельных затрат на выпуск продукции.
7. В процессе анализа соотношения между темпами роста производительности труда и среднегодовой заработной платой выявляется плановый и фактический рост заработной платы на каждый процент повышения производительности труда.