Введение

Цель изучения дисциплины – формирование у студентов базовых знаний методологии оценки стоимости машин, оборудования и нематериальных активов.

Задачи дисциплины - раскрыть методологические основы стандартных оценочных подходов и методов их реализации в оценке стоимости машин, оборудования и нематериальных активов с выявлением особенностей процесса оценки стоимости технического объекта, охарактеризовать существующие в настоящее время в РФ классификации технических средств, дать понятие физического, функционального и внешнего износа с приведением методов их определения и учета в стоимости оцениваемых объектов, обучить практическим основам оценки стоимости машин, оборудования и нематериальных активов.

Дисциплина «Оценка машин, оборудования и нематериальных активов» входит в профессиональный цикл дисциплин подготовки специалистов по выбранному направлению подготовки специалистов 270115 «Экспертиза и управление недвижимостью». Дисциплина обеспечивает расширение и углубление знаний, умений, навыков и компетенций, сформированных в ходе изучения дисциплин «Экономика отрасли», «Оценка собственности», «Менеджмент», «Бухгалтерский учет и налогообложение», «Экономика недвижимости», «Финансы, денежное обращение и ипотека», «Оценка стоимости бизнеса», «Правовые основы управления недвижимостью».

В результате изучения дисциплины студент должен знать

Знать: методологические основы и методы реализации подходов в оценке стоимости машин, оборудования и нематериальных активов; особенности процесса оценки стоимости технических объектов; существующие в настоящее время в РФ классификации технических средств; методы определения физического, функционального и внешнего износа; особенности оценки стоимости нематериальных активов.

Владеть: современными методиками оценки машин, оборудования и нематериальных активов; методикой анализа технико-экономических показателей, характеризующих состояние экономики в целом, в том числе в региональном аспекте, машиностроительной отрасли в целом, в том числе тех или иных подотраслей, в которых производятся или функционируют технические объекты, подлежащие оценке.

Практическая работа №1 Определение износа при оценке машин, оборудования и транспортных средств

В процессе эксплуатации машины и оборудование подвергаются износу, который нарастает с увеличением срока эксплуатации объектов и приводит к потере ими части своей полезности и, как следствие, определенной части стоимости.

Износ - потеря стоимости (обесценение) собственности в процессе эксплуатации под действием различных факторов устаревания и природно-временного воздействия.

В качестве основных факторов обесценения обычно рассматриваются физический износ, функциональное и экономическое устаревание.

ФИЗИЧЕСКИЙ ИЗНОС МАШИН И ОБОРУДОВАНИЯ

В общем случае физический износ Фи учитывается при определении остаточной стоимости:

С ост = С (1 – Фи )

где: С - первоначальная (восстановительная) стоимость,

Фи - безразмерная величина.

МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ФИЗИЧЕСКОГО ИЗНОСА

Классификация методов физического износа

1. Прямой метод.

2. Косвенные методы

а) экспертные:

• метод эффективного возраста;

• метод экспертизы состояния;

б) экономико-статистические:

• метод снижения доходности;

• метод стадии ремонтного цикла;

в) экспериментально-аналитические:

• метод снижения потребительских свойств;

• метод поэлементного расчета;

Метод эффективного возраста

Срок службы - В_сс период времени от даты установки до даты изъятия объекта из эксплуатации (или нормативный срок службы).

Остающийся срок службы - В_о предполагаемое количество лет до изъятия объекта из эксплуатации (или предполагаемая оставшаяся наработка).

Фактический возраст (хронологический) - В_х количество лет, прошедших со времени создания объекта (или наработка).

Эффективный возраст - В_э разница между сроком службы и остающимся сроком службы (или величина наработки объекта за прошедшие годы):

В_э = В_сс - В_о

Если имеются данные о загрузке оборудования, то эффективный возраст можно определить по формуле:

В_э = В_х • k_заг

где: k_заг - коэффициент загрузки оборудования.

Коэффициент физического износа равен:

k_ф = В_э / В_сс.

Пример 1

Срок службы станка равен 20 годам. Станок введен в эксплуатацию 1 декабря 2006 года. В результате неполной загрузки эффективный возраст станка оказался меньше действительного на 30%. Дата оценки - май 2011 года. Определить коэффициент физического износа станка.

Решение:

1. С 1 декабря 2006 года по май 2011 года прошло 4,5 года.

2. Определим коэффициент загрузки, считая, что полная загрузка равна 100%:

k_заг = (100-30)/100 = 0,7.

3. Определим эффективный возраст станка:

В_э = 0,7•4,5 = 3,15.

4. Определим коэффициент физического износа станка:

k_ф = 3,15 /20 = 0,16.

Пример 2

Требуется определить коэффициент физического износа дробилки плодоовощной для производства комбикормов производительностью 2000 кг/ч, выпускаемой «Агромашсервис». Хронологический возраст дробилки - 4 года. Годовая норма амортизационных отчислений А = 10%.

Решение:

1. Определяем срок службы дробилки как величину обратную норме амортизационных отчислений:

В_сс = 100% /А = 100% / 10% = 10 лет

2. Коэффициент физического износа будет равен:

k_ф = В_х / В_сс = 4/10 · 100% =40%

Пример 3

Требуется определить коэффициент физического износа насоса горизонтального производительностью 1900 куб/ч, выпускаемого объединением ЭЛКОМ. Дата выпуска май 2009 г. Дата оценки май 2011 г. Годовая норма амортизационных отчислений для данного вида оборудования А = 14,3%.

Решение:

1. Определяем срок службы как величину обратную норме амортизационных отчислений:

В_сс = 100% /А% = 100% /14,3% = 7 лет

2. Коэффициент физического износа насоса будет равен:

k_ф = В_х / В_сс =2/7 •100% = 28,6%

Пример 4

Радиостанция имеет нормативный срок службы 10 лет. Ее эксплуатировали в стационарном режиме 8 лет. На момент оценки физический износ радиостанции составил 30%. Определить оставшийся срок службы.

Решение:

1. Определим эффективный возраст радиостанции:

k_ф = В_э / В_сс; В_э= k_ф • В_сс = 0,3 • 10 = 3 года.

2. Определим оставшийся срок службы радиостанции:

В_э = В_сс - В_о; В_о = В_сс - В_э = 10 - 3 = 7 лет.

Для оборудования, проработавшего больше срока его экономической жизни (срока службы) и продолжающего еще работать (хотя в бухгалтерской отчетности это оборудование имеет 100% износ), В_сс принимается равным В_х:

В_э = В _сс - В_о = В_х - В_о,

и тогда коэффициент физического износа определяется следующим образом:

k_ф = (В_х - В_о)/ В_х 100%

где: В_х - хронологический возраст; В_о - остающийся срок службы, определяемый экспертным путем

Пример 5

Требуется определить коэффициент физического износа высокооборотного дизеля с частотой вращения свыше 1100 об/мин. Нормативный срок службы 12,5 лет (В_сс). Дизель проработал 15 лет (В_х). Предполагается на основе экспертной оценки, что он проработает еще 3 года.

Решение:

Коэффициент физического износа будет равен:

k_ф = (В_х - В_о)/ В_х 100% = (15 – 3)/15·100% = 80%

Пример 6

Требуется определить коэффициент физического износа вентилятора пылевого, предназначенного для перемещения взрывобезопасных, пылегазо-воздушных смесей с диаметром рабочего колеса 400 мм. Нормативный срок службы 10 лет (В_сс). Действительное количество лет, которое прослужил вентилятор (его хронологический возраст В_х) - 11 лет. Предполагается, что вентилятор еще проработает 3 года.

Решение:

Коэффициент физического износа будет равен:

k_ф = (В_х - В_о)/ В_х ·100% = (11-3)/ 11·100% = 72,7%

Пример 7

Требуется определить коэффициент физического износа горизонтально-фрезерного станка, выпускаемого ЗАО «ЗФС». Нормативный срок службы 20 лет (В_сс). Станок эксплуатировался с неполной нагрузкой в течение 18 лет (В_х). При осмотре и анализе его технического состояния с привлечением инженерно-технических работников, обслуживающих станок, определили, что станок может проработать еще 5 лет (В_о) при качественном техническом обслуживании.

Решение:

1. Эффективный возраст станка будет равен:

В_э= В_сс – В_о = 20 – 5 = 15

2. Коэффициент физического износа станка будет равен

k_ф = В_э/( В_э + В_о) ▪ 100% = 15▪100% /(15+5)= 75%

Для сравнения, коэффициент физического износа данного станка, рассчитанный по формуле k_ф = В_х / В_сс ▪ 100% будет равен:

k_ф = 18 / 20 ▪ 100% = 90%

Пример 8

Требуется определить коэффициент физического износа трактора лесопромышленного, нормативный срок службы которого 20 лет (В_сс), эксплуатировавшегося с неполной нагрузкой в течение 18 лет (В_х).

При осмотре и анализе его технического состояния (с привлечением инженерно-технических работников), определили, что трактор может проработать еще 8 лет при качественном техническом обслуживании.

Решение:

1. Эффективный возраст будет равен:

В_э= В_сс – В_о = 20 – 8= 12

2. Коэффициент физического износа станка будет равен

k_ф= В_э/( В_э+В_о)▪100% =12/(12+8) ▪100% = 60%

Для сравнения, коэффициент физического износа данного станка, рассчитанный по формуле

k_ф = В_х/В_сс ▪ 100% будет равен: k_ф = 18 / 20 ▪ 100% = 90%

Коэффициент физического износа с учётом капитального ремонта

Срок службы оборудования значительно увеличивается за счет ремонтов, при которых происходит замена устаревших и износившихся узлов механизмов на новые и восстановление сопряжений в узлах трения.

1. Если объект подвергался капитальному ремонту, коэффициент его физического износа определяется следующим образом:

k_ф = В_э / В_сс ▪ 100%

2. Эффективный возраст объекта при этом рассчитывается по формуле:

В_э= В_х1 ▪ К₁+В_х2 ▪ К₂+... + В_хi ▪ К_i,

где: В_х1, В_х2,..., В_Хi - соответственно хронологический возраст частей объекта, К₁ и К₂,..., К_i - процентное соотношение этих частей в общем объеме объекта.

Пример 9

После трех лет эксплуатации станок подвергся капитальному ремонту, в результате которого 20% деталей было заменено на новые. Определить коэффициент физического износа станка после капитального ремонта, учитывая, что срок службы его равен 25 годам.

Решение:

1. Находим эффективный возраст станка как средневзвешенный хронологический (фактический) возраст его деталей, 20% которых после капитального ремонта имеют возраст 0 лет, а 80% - 3 года:

В_э= В_х1 ▪ К₁+В_х2 ▪ К₂ = 0▪0,2 + 3▪0,8 = 2,4.

2. Определим коэффициент физического износа станка:

k_ф = 2,4 /25▪100% = 10%.

Пример 10

Определить коэффициент физического износа холодильной витрины СМТ. Первоначальная стоимость витрины (С_н) составляла 27000 руб. Эксплуатировалась она в течение 5 лет и имела загруженность 90% (К_заг = 0,9). Обычный срок эксплуатации (В_сс) аналогичного оборудования составляет 12 лет. Во время осмотра витрины были обнаружены некоторые дефекты эксплуатации, на устранение которых требуется З = 7000руб.

Решение:

1. Определим эффективный возраст витрины: В_э = В_х• К_заг = 5▪0,9 = 4,5.

2. Коэффициент устранимого износа определяется прямым методом:

k₁ = З /С_н = 7000/27000=0,26

3. Коэффициент неустранимого износа определяется методом эффективного возраста:

k₂ = {(1- k₁) ▪ В_э } /В_сс ={(1- 0,26) ▪ 4,5 } /12=0,28

4. Суммарный коэффициент физического износа составит:

k_ф = k₁ + k₂ = 0,26 +0,28 =0,54

Пример 11

Требуется определить коэффициент физического износа пресса механического. Годовая норма амортизационных отчислений А =7,7%. Хронологический возраст 12 лет. На седьмом году эксплуатации были заменены 15% деталей пресса. Через 20 000 часов наработки (9 лет эксплуатации) прессу произведен капитальный ремонт, 25% деталей и узлов заменены на новые.

Решение:

1. Определяем нормативный срок службы пресса как величину обратную норме амортизационных отчислений:

В_сс =100%/А% = 100%/7,7% = 13 лет

2. 15% деталей и узлов имеют хронологический возраст:

В_Х1 = 12 - 7 = 5 лет.

3. 25% деталей и узлов имеют хронологический возраст:

В_Х2 = 12 - 9 = 3 года.

• 60% (100% -15% - 25%) деталей и узлов имеют хронологический возраст:

В_Х3 =12 лет.

5. Эффективный возраст пресса будет равен:

В_э = В_Х1▪ 0,15 + В_Х2 ▪ 0,25 + В_Х3 ▪ О,6 = 5▪ 0,15 + 3▪ 0,25 +

12▪ 0,6 = 0,75 + 0,75 + 7,2 = 8,7 года.

6. Коэффициент физического износа пресса будет равен:

k_ф = (В_э / В_сс ) ▪ 100% = 8,7/13 ▪ 100% =67%

Метод поэлементного расчёта основан на определении износа для отдельных элементов машин и оборудования и суммировании полученных величин с учётом доли себестоимости этих элементов в себестоимости объекта оценки в целом.

Расчётный износ i – го элемента k_фi

k_фi = f_i ∙ (c_i /c_ )∙ (T_i /T_ )

f_i – фактический физический износ i – го элемента

c_i /c_ - себестоимость i – го элемента и машин и оборудования в целом и соответственно

T_i /T_ - нормативный срок службы i – го элемента и машин и оборудования в целом и соответственно.

Износ объекта в целом определяется как сумма расчётных износов его элементов k_ф = k_фi .