3. Розрахунок суми податку на прибуток підприємства.

Податок на прибуток підприємств - основний прямий податок, який сплачується юридичними особами, які здійснюють господарську діяльність (будь-яка діяльність особи, спрямована на одержання доходу в грошовій, матеріальній або нематеріальній формі, якщо безпосередня участь цієї особи в організації такої діяльності є постійною та істотною) і отримують основний доход - прибуток. Платниками виступають резиденти та нерезиденти.

Платники: суб'єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами.

Платниками податку з числа нерезидентів є: юридичні особи, що створені в будь-якій організаційно-правовій формі, та отримують доходи з джерелом походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України; постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України або виконують агентські (представницькі) та інші функції стосовно таких нерезидентів чи їх засновників.

Об’єкт (база): прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду.

Доходи - загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі у виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами.

Для визначення об'єкта оподаткування не враховуються доходи:

– сума попередньої оплати та авансів, отримана в рахунок оплати товарів, виконаних робіт, наданих послуг;

– суми податку на додану вартість, отримані/нараховані платником податку на додану вартість, нарахованого на вартість продажу товарів, виконаних робіт, наданих послуг, за винятком випадків, коли підприємство - продавець не є платником податку на додану вартість.

– суми коштів або вартість майна, що надходять платнику податку у вигляді прямих інвестицій або реінвестицій у корпоративні права, емітовані таким платником податку, в тому числі грошові або майнові внески згідно з договорами про спільну діяльність на території України без створення юридичної особи;

– суми коштів або вартість майна, отримані платником податку як компенсація (відшкодування) за примусове відчуження державою іншого майна платника податку у випадках, передбачених законом; та ін.

Не включаються до складу витрат: витрати, не пов'язані з провадженням господарської діяльності, а саме витрати на: організацію та проведення прийомів, презентацій, свят, розваг та відпочинку, придбання та розповсюдження подарунків; суми попередньої (авансової) оплати товарів, робіт, послуг; та ін.

Ставки:

• основна:

з 1 квітня 2011 року по 31 грудня 2011 року включно – 23%;

з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року включно – 21%;

з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно – 19%;

з 1 січня 2014 року – 16%.

Податкові пільги: звільняється від оподаткування прибуток від продажу дитячого харчування власного виробництва; прибуток, отриманий за рахунок міжнародної технічної допомоги; прибуток підприємств, на яких інваліди складають не менше 50 % працюючих, а їх ФОП – не менше 25 % валових витрат; прибуток підприємств енергетичної галузі в межах витрат, передбачених інвестиційними програмами.

Сума ППП зменшується на суму придбаних торгових патентів (за видами діяльності, що підлягають патентуванню) та на авансовий внесок податку у зв’язку з виплатою дивідендів.

Задача 4.6

Доходи підприємства від продажу товарів у звітному періоді (2 квартал 201_ р) склали 25750 тис. грн. (з ПДВ); доходи від продажу основних фондів – 54 тис. грн. (з ПДВ); інші доходи – 17 тис. грн. (без ПДВ). Витрати на оплату праці – 113 тис. грн. Амортизаційні відрахування – 450 тис. грн. Інші витрати, пов’язані з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції – 12430 тис. грн. Підприємство належить до 15 класу професійного ризику (ставка ЄСВ – 37 %). Розрахувати податок на прибуток підприємств.

Задача 4.7

У звітному періоді підприємство реалізувало продукції на суму 305400 тис. грн. (з ПДВ). Витрати на виробництво продукції склали 205000 тис. грн., у тому числі витрати на оплату праці – 85600 тис. грн. Розрахувати суму податку на прибуток, що підлягає сплаті у бюджет за результатами звітного періоду (4 квартал 201_ р. ).