1.4. Налогообложение доходов и прибыли как элемент экономической ответственности организации.
Главный источник денежных доходов связан с основной деятельностью предприятия и представляет собой выручку от реализации продукции (работ, услуг). Поступающие на счета предприятий средства за реализованную продукцию в первоочередном порядке направляются на уплату налогов иотчислений в государственный бюджет и государственные бюджетные и внебюджетные и внебюджетные фонды. Затем предприятие покрывает затраты на производство продукции и формирует собственную прибыль.
Распределение выручки от реализации основных фондов характеризуется тем, что из неё уплачиваются НДС, покрываются затраты, связанные с реализацией основных фондов, и оставшаяся часть составляет прибыль от реализации.
Внереализационные доходы вообще не облагаются косвенными налогами(за исключением штрафов, полученных от покупателей продукции в связи с нарушением ими договорных условий поставок, облагаемых НДС). Они используются на покрытие внереализационных расходов, а в оставшейся части формируют общую прибыль предприятия.
Налогом на доходы облагаются дивиденды, полученные по ценным бумагам, и приравненные к ним доходы.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг)
Косвенные налоги
Выручка по ценам производства
Акцизы
НДС
Отчисления в целевые бюджетные фонды
Другие налоги
Материальные затраты
Валовой доход
Заработная плата
Прибыль от реализации
Налог на недвижимость
Налог на прибыль
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия
Налогообложение прибыли предприятия:
Налог на прибыль
,
где
НП – налог на прибыль, руб.;
- ставка налога на прибыль (24%),
- налогооблагаемая прибыль, руб.
Налог на недвижимость со стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершённого строительства.
,
где
НН – налог на недвижимость, руб.;
недоамортизируемая стоимость основных
средств, руб.
Экологический налог за объекты сверх установленных лимитов или без установления лимитов.
Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов сверх установленных лимитов ли без установления лимитов.
1.5. Классификация налогов, участвующих в формировании стоимости продукции
КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ
Налог на добавленную стоимость
Где Б – налоговая база
(
)
20% - общая налоговая ставка
10% - реализация производимой на территории Республики Беларусь сельскохозяйственной продукции; при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей;
0% - экспорт товаров
Акциз
Акцизами облагаются следующие товары
Подакцизными товарами признаются:
- спирт и спиртосодержащая продукция;
- табачные изделия;
- автомобильные бензины, дизельное, биодизельное и судовое топливо, газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива;
- масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
- микроавтобусы и автомобили легковые.
Налоги, включаемые в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.
Налог на недвижимость
,
где НН – налог на недвижимость, руб.; недоамортизируемая стоимость основных средств, руб.
1% остаточной стоимости - для организаций;
0,1% - для физических лиц, индивидуальных предпринимателей, кооперативов, садоводческих товариществ.
2% - для организаций, имеющих в собственности объекты сверхнормативного незавершенного строительства и осуществляющих строительство новых объектов.
Налог на землю
Ставки земельного налога зависят от категории населенных пунктов, кадастровой оценки земель и видов функционального использования.
Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка, за исключением случаев, предусмотренных налоговым законодательством
Экологический налог
Налоговая ставка зависит от количества/объема выбрасываемых загрязняющих веществ, их вида, срока загрязнения и т.п.
Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов установлены в зависимости от вида добываемых природных ресурсов.
Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.