49

Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

Рабочая тетрадь

по курсу «Теория бухгалтерского учета»

для студентов, обучающихся по направлению 080100.62

«Экономика», профиль «Финансы и кредит»

Москва 2012 г.

1. Основные понятия и принципы. Дайте определение следующим понятиям.

Бухгалтерский учет – это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Дайте определение процессам хозяйственной деятельности.

Заготовление – это совокупность операций по обеспечению предприятия предметами и средствами труда, необходимыми для осуществления хозяйственной деятельности.

Производство – это процесс операций по изготовлению продукции, выполнению работ и услуг.

Реализация - это совокупность операций по продаже готовой продукции потребителям.

Дайте определение объектам учета

Капитал – это совокупность собственных и привлеченных средств, необходимых для осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации с целью получения прибыли.

Активный капитал – это стоимость всего имущества по составу и размещению, то есть всё то, чем владеет организация как юридически самостоятельное лицо.

Пассивный капитал – это источники имущества (активного капитала) организации; состоит из собственного и привлеченного капитала.

Структура активного капитала

Денежная форма капитала - это денежное выражение капитала, функция

которого состоит в создании необходимых условий для соединения факторов производства. Обладая денежными ресурсами, предприятие обращается на рынок инвестиционных товаров с целью приобрести необходимые средства производства и на рынок труда с целью найма рабочей силы.

Материальная форма капитала – средства производства, объединяющие другие факторы (природные и трудовые ресурсы) в единый производственный комплекс.

Производительная форма капитала - это средства организации, инвестированные в её производственные активы.

Товарная форма капитала - товарный капитал, функция которого состоит в реализации имеющихся товаров и услуг с целью превращения товарного капитала в денежный капитал. Именно на этой стадии происходит реализация стоимости в форме цены, которая и содержит в себе вожделенный объект любого предпринимательства – прибыль (прибавочную стоимость). Таким образом, круг замкнулся, капитал вернулся в свою первоначальную форму – деньги, т.е. он совершил кругооборот.

Структура пассивного капитала.

Собственный капитал – это капитал за вычетом привлеченного капитала (обязательства), который состоит из совокупности уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли и прочих резервов (целевые фонды и резервы).

Заемный капитал – это кредиты, займы и кредиторская задолженность, т.е. обязательства перед физическими и юридическими лицами.

Формула кругооборота капитала.

Сокращенно формула может быть выражена так: Д-Т ... П ... Т1-Д1,

причем Т обозначает средства производства и рабочие силы, а Т1 - готовые товары. Прямые линии указывают на акты обмена (Д-Т - покупка, Т1-Д1 - продажа). Точки обозначают перерыв в обращении, имеющий место в течение того времени, до которого протекает процесс производства.

Внеоборотные активы – это имущество организации, к которому относятся:

• основные средства, оборудование к установке;

• нематериальные активы;

• незавершенные вложения во внеоборотные активы;

• долгосрочные финансовые вложения.

Оборотные активы – имущество организации, к которому относятся:

• материальные оборотные средства;

• денежные средства;

• краткосрочные финансовые вложения;

• средства в текущих расчетах.

Покажите на схеме характер оборота внеоборотных активов

Приобретение материалов

Процесс производства готового продукта

Выход товара для реализации

Реализация товаров и получение денежных средств с приростом

Часть денежных средств с приростом направляется на амортизацию основных средств, что влечёт обновление оборудования.

Покажите на схеме характер оборота оборотных активов.

Приобретение материалов

Процесс производства готового продукта

Выход товара для реализации

Реализация товаров и получение денежных средств с приростом

На полученные средства приобретаются оборотные активы для последующего их оборота.

Охарактеризуйте капитал, относящийся к материально- производственным запасам

М – предметы, срок полезного использования которых менее 1 года, которые относятся к предметам труда и необходимы для производства продукции, работ, услуг и для хозяйственных нужд организации

П – разновидность затрат на производство, являющиеся промежуточным звеном в цепочке от материалов до готовой продукции.

Т – материальные ценности, изготовленные или приобретённые организацией для продажи.

Модель формирования информации о капитале в бухгалтерском учете

Бухгалтерский баланс

Отчет о прибылях и убытках

Отчет об изменениях капитала

Отчет о движении денежных средств

Приложение к бухгалтерскому балансу

Бухгалтерский учет дает характеристику капиталу организации

в форме бухгалтерского баланса.

Структура баланса

Актив	Пассив
Внеоборотные активы	Капитал и резервы
Оборотные активы	Долгосрочные обязательства
Запасы	Краткосрочные обязательства
Затраты
Дебиторская задолженность
Денежные средства

Изменения в стоимости капитала отражаются на счетах.

Статья в балансе и наименование счета соответствует отражаемому объекту.

Например.

Статья в балансе Название и № счета

Основные средства	Основные средства - 01
Нематериальные активы	Нематериальные активы - 04
Сырье, материалы и др.	Материалы – 10
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям – 19
Покупатели и заказчики	Расчеты с покупателями и заказчиками – 62
Денежные средства	Касса – 50, расчетные счета – 51
Уставный капитал	Уставный капитал – 80
Резервный капитал	Резервный капитал – 82
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – 84
Добавочный капитал	Добавочный капитал – 83
Займы и кредиты	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам – 66
Поставщики и подрядчики	Расчеты с поставщиками и подрядчиками – 60
Задолженность перед персоналом организации	Расчеты с персоналом по оплате труда - 70
Задолженность по налогам и сборам	Расчеты по налогам и сборам – 68
Задолженность перед государственными внебюджетными фондами	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению – 69
Доходы будущих периодов	Доходы будущих периодов - 98

ЗАДАНИЕ 1.1

Составьте баланс акционерного общества (АО) «СТД» по состоянию на 2012г. по следующим данным (тысяч денежных единиц — тыс. д. е.):

Хозяйственные средства предприятия — 500;

акционерный капитал — 310;

обязательства — 190.

Таблица 1.1

Баланс ао «стд» на 1 января 2012г.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Хозяйственные средства предприятия	500	акционерный капитал обязательства	310 190
БАЛАНС	500	БАЛАНС	500

ЗАДАНИЕ 1.2

Средства предприятия представляют собой ресурсы, имеющие стоимостное выражение.

Выберите из предложенного списка средства, которые следует занести в актив баланса:

земля;

машины и оборудование;

работники предприятия;

запасы материалов;

репутация действующего предприятия;

положительная деловая репутация:

отрицательная деловая репутация;

организационные расходы как доля учредителя в уставном капитале;

затраты на незавершенное производство;

денежные средства;

станки, арендуемые на короткий срок у другого предприятия;

акции других организаций;

банковские гарантии;

счета, предъявленные покупателям за отгруженную им продукцию;

авансовые платежи поставщикам товарно-материальных ценностей.

векселя выданные;

векселя полученные;

денежные средства на валютном счете;

денежные средства в кассе;

денежные средства на расчетном счете.

Разбейте выбранные вами средства на две группы по времени их использования (скорости обращения): в течение года — текущие активы; свыше одного года — внеоборотные активы.

Запишите данные в. табл. 1.2.

Таблица 1.2

Внеоборотные активы	Текущие активы
Основные средства машины и оборудование; земля Нематериальные активы репутация действующего предприятия; положительная деловая репутация; организационные расходы как доля учредителя в уставном капитале Долгосрочные финансовые вложения акции других организаций	Запасы запасы материалов; затраты на незавершенное производство Дебиторская задолженность банковские гарантии; счета, предъявленные покупателям за отгруженную им продукцию; авансовые платежи поставщикам товарно-материальных ценностей; векселя полученные. Денежные средства денежные средства; денежные средства на валютном счете; денежные средства в кассе; денежные средства на расчетном счете.

Сгруппируйте хозяйственные средства в соответствии с формой капитала, которую он принимает в процессе своего кругооборота.

Денежная форма: денежные средства; денежные средства на валютном счете; денежные средства в кассе; денежные средства на расчетном счете, акции других организаций; организационные расходы как доля учредителя в уставном капитале; банковские гарантии; счета, предъявленные покупателям за отгруженную им продукцию; авансовые платежи поставщикам товарно-материальных ценностей; векселя полученные.

Материальная форма: запасы материалов; затраты на незавершенное производство, земля.

Производительная форма: машины и оборудование; репутация действующего предприятия; положительная деловая репутация.

Товарная форма –

Какая статья активов не соответствует названию рубрики?

Оборотные активы:

денежные средства

ценные бумаги

счета заказчиков

сырье

расходы будущих периодов

Внеоборотные активы:

земля

здания

готовая продукция

машины и оборудование

транспортные средства

приборы и приспособления

нематериальные активы

финансовые вложения

Ответ: Рубрике «Внеоборотные активы» не соответствует готовая продукция.

ЗАДАНИЕ 1.3

В состав пассива баланса включаются источники формирования средств предприятия.

Выберите из предложенного списка источники средств, которые следует занести в пассив баланса:

долги предприятия поставщикам товарно-материальных ценностей;

нераспределенная прибыль отчетного года;

долги клиентов предприятию;

задолженность предприятия бюджету по налогам;

капитал, первоначально внесенный учредителями предприятия;

авансы, выданные подрядчикам;

увеличение стоимости основных средств в результате их переоценки;

кредит банка, полученный на расширение производства сроком на 10 лет;

финансовая помощь, полученная от другой организации на 6 месяцев;

облигации предприятия со сроком погашения 20 лет, проданные на фондовой бирже;

отрицательная деловая репутация;

векселя к получению;

векселя к уплате;

долг по заработной плате своим работникам.

Разбейте выбранные вами пассивы на группы по сроку возврата финансирования:

собственный капитал;

долгосрочные обязательства;

краткосрочные обязательства.

Занесите данные в табл. 1.3.

Таблица 1.3

Собственный капитал	Долгосрочная обязательства	Краткосрочные обязательства
нераспределенная прибыль отчетного года; капитал, первоначально внесенный учредителями предприятия; увеличение стоимости основных средств в результате их переоценки;	кредит банка, полученный на расширение производства сроком на 10 лет; облигации предприятия со сроком погашения 20 лет, проданные на фондовой бирже;	долги предприятия поставщикам товарно-материальных ценностей; задолженность предприятия бюджету по налогам; авансы, выданные подрядчикам; финансовая помощь, полученная от другой организации на 6 месяцев; векселя к уплате; долг по заработной плате своим работникам.

Четко сформулируйте, что включает в себя:

собственный капитал:

1. уставный капитал

2. добавочный капитал

3. резервный капитал

4. нераспределённая прибыль.

долгосрочные обязательства:

1. займы и кредиты

2. отложенные налоговые обязательства

3. прочие долгосрочные обязательства.

краткосрочные обязательства:

1. займы и кредиты

2. кредиторская задолженность

3. доходы будущих периодов

4. резервы предстоящих расходов

5. прочие краткосрочные обязательства

Какая статья пассивов не соответствует названию рубрики?

Собственный капитал:

уставный капитал

резервный капитал

убыток

доходы будущих периодов

Обязательства:

кредиты и займы

счета поставщиков

задолженность по заработной плате

начисленные дивиденды