Налоговые льготы и сроки взимания налогов

Льготами по налогам и сборам являются преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере (ст. 56, ч. 1 НК РФ).

Все налоговые льготы имеют одну общую цель — сокращение размера налогового обязательства налогоплательщика. Реже преследуется другая цель — отсрочка или рассрочка платежа. Это, в конечном счете, (учитывая, что отсрочка или рассрочка платежа фактически являются кредитом, предоставленным бесплатно или на льготных условиях) косвенно также приводит к сокращению налоговых обязательств налогоплательщика.

Сроки уплаты налога устанавливаются законом применительно к каждому налогу и сбору. Срок уплаты налога может определяться календарной датой. Таким способом определяются сроки уплаты регулярных налогов. Сроки уплаты разовых налогов определяются истечением времени со дня события, которое обуславливает обязанность уплатить налог. Этот период может исчисляться годами, кварталами, месяцами, декадами, неделями или днями. Уплата налога может быть приурочена к какому-либо событию или действию. Так, государственная пошлина уплачивается до подачи в суд искового заявления. Налогоплательщик должен самостоятельно уплатить налог в срок, но вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В случае неуплаты или не полной уплаты налога в установленный срок, не внесённая сумма считается недоимкой и подлежит взысканию в установленном законом порядке.

Налоги, взимаемые в Российской Федерации

Система налогов – это совокупность отдельных видов налогов, обладающая организационно-правовым и экономическим единством.

Согласно ст. 12 Налогового кодекса РФ (ч. 1, гл. 2 «Система налогов и сборов в РФ») в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

– федеральные налоги и сборы,

– региональные налоги и сборы (налоги и сборы субъектов Российской Федерации),

– местные налоги и сборы.

Рис. 10.3. Система налогов в РФ.

Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.

Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.

На рис. 10.3. приведена система налогов, установленная в ч. 1 Налогового кодекса РФ.

Виды налогов

С точки зрения общей теории налогов, все налоги подразделяются на три группы:

– налоги на расходы (или налоги на сделки) – косвенные налоги;

– налоги на доходы (подоходные налоги) – прямые налоги;

– налоги на имущество – прямые налоги.

Таким образом, выделяют налоги подоходно-поимущественные (прямые) и налоги на потребление (косвенные). Первые взимаются в процессе приобретения и накопления материальных благ, вторые — в процессе их расходования.

Прямые налоги взимаются непосредственно по ставке или в фиксированной сумме с дохода или имущества налогоплательщика, так что он ощущает их в виде не до получения дохода.

Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций и целевых сборов. К таким налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы на отдельные товары, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами, транспортный налог и др.

В конечном итоге косвенные налоги оплачиваются потребителем товаров (поэтому еще, они именуются налогами на потребление), в стоимость которых включаются эти налоги, т. е. косвенные налоги изымаются менее «заметным» образом, чем прямые налоги. Косвенные налоги именуют еще безусловными налогами, в связи с тем, что они не связаны непосредственно с получением дохода налогоплательщиком и взимаются вне зависимости от конечных результатов деятельности, получения прибыли.