3. Единый сельскохозяйственный налог: сущность, налогоплательщики, условия перехода, объекты, налоговая база и ставка.

Единый сельскохозяйственный налог — система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. ЕСХН является специальным налоговым режимом и применяется наряду с общим режимом налогообложения.

Налоговая ставка 6%.

Переход на уплату ЕСХН или возврат к общим режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно и предусматривает:

1) для организаций — замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций и единого социального налога (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование) уплатой ЕСХН;

2) для индивидуальных предпринимателей — замену уплаты налога на доходы физических лиц, НДС , налога на имущество физических лиц и единого социального налога (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование) уплатой ЕСХН.

Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и предпринимателями, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с общим режимом налогообложения. Кроме того, в общем порядке уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на медицинское страхование и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Налогоплательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся с/х товаропроизводителями.

С/х товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций ИП доля дохода от реализации произведенной ими с/х продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из с/х сырья собственного производства, составляет не менее 70 %, а также с/х потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с ФЗ"О с/х кооперации", у которых доля доходов от реализации с/х продукции собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем объеме доходов не менее 70 %.

К с/х товаропроизводителям относятся также градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта, которые эксплуатируют только находящиеся у них на праве собственности рыбопромысловые суда, зарегистрированы в качестве юридического лица в соответствии с законодательством РФ и у которых объем реализованной ими рыбной продукции и (или) выловленных объектов водных биологических ресурсов составляет в стоимостном выражении более 70 % общего объема реализуемой ими продукции.

Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие.

Задача 28. Имеется трехгодичная облигация с номиналом 5000 руб. и купоном 20 %. Ставка банковского процента – 15 %. Найдите цену облигации:

1. начальную;

2. сразу после отрезания первого купона;

3. сразу после отрезания второго купона;

4. в момент погашения.

Решение: P=(К*N*[1-(1+j)^-n]/j)+N/(1+j)^n

1.P=(0,2*5000*[1-(1+0,15)^-3]/0,15)+5000/(1+0,15)^3=5567,31

2.P=(1000*(1-1,15^-2)/0,15)+5000/1,15^2=5407,39

3.P=(1000*(1-1,15^-1)/0,15)+5000/1,15^1=5214.50

4.P=5000+1000=6000 ( остался один купон)

Билет 28.