3. Экономическая сущность налога на добавленную стоимость. Плательщики, ставки налога, налоговые вычеты, порядок исчисления и сроки уплаты.

НДС является косвенным налогом (Н.) и занимает 1 из осн-х мест в нашей и Н сис-ме. Косв-й Н более предпочтительнее для бюджета из-за своей высокой доходности, они вкл-ся в цену Т и следовательно платятся незаметно для потребителей, но кос-й Н имеет ряд недостатков. Он находится в обратной пропорц-й зависимости от платежного спроса населения, имеют регрессивный характер, требуются большие расходы на взимание этих Н. Предполагает вмешательство го-ва в предпри-ю деят-ть. Поэтому превалирование

косвенных Н над прямыми не д/иметь господствующий хар-р. НДС является самым молодым Н, формирующих бюджет. Схема изъятия этого Н была предложена в 1954г, французским экономистом М.Лоре. В Западной Европе он действует с конца 60-х г.. НДС занимает значительное место в системе доходов развитых стран. На его долю приходится около 14% налоговых поступлений, а среди косвенных налогов его доля составляет от 30-50% всех косвенных налогов. В настоящее время НДС взимается в 43 странах мира. Наличие НДС явл-ся обязательным условием для вступления гос-ва в члены ЕЭС. В РФ он был введен в действие с 1.01.92г. в ходе проведения налоговой реформы Доб-ая стоим – та часть стои-ти Т, кот-я добовляется производителями к стоимости сырья, работ, У. регулируется гл 21 НДС представляет собой Н на стоимость произведенных и реализованных Т, работ,У. Н. взимается на всех стадиях пр-ва и реализации Т, в итоге конечный потребитель уплачивает Н полностью, а всю сумму ранее внесенную в бюджет в прцессе пр-ва и реал-ции м/б возвращены субъектам к-е их уплатили. Плательщиками НДС явл-ся организации, инд-е предп-ли, лица призноваемые плательщиками в связи с перемещением Т через томоженную границу РФ. Не яв-ся плательщиками Н, организации перешедшие на упращенную систему налогоо-я и уплачивающие единый налог на вмененный доход ( кроме НДС при ввозе Т в Россию). Налогоплатильщики имеют право на освобождение от уплаты и исчисление налога, в случае если за три предшествующих последовательно месяца выручка от реализации товаров работ услуг не превысила 1 млн руб. Для получения освобождения от уплаты Н необходимо предоставит док-ы 1. Налоговые декл-ии за предш-ие период времени; 2. Договора подт-ие суммы выручки от реализации Т. 3. Выписку из бух/баланса 4. Выписку из книги продаж 4.Выписка из книги учета доходов и расходов и хоз.опер; 5. копия журнала полученных и выставленных сч-ф. Подобные документы д/предоставить до 20 числа мес, начиная с ко-го они хотят получить освобождение от обязанностей налогоплательщика и в теч 10 дней нал. орган д/дать ответ. Освобождение дается на срок 12 послед-х кал. мес. Если в течении этих 12 мес. выручка от реализации Т превысит за какой-либо з-х месячный срок 1мл.р, то организации и инд. предпр-и начиная с 1 числа мес в к-м имело место превыш и до окончания периода освобождения утрачивают право освобождения от уплаты Н.

Объект обложения. 1. Реализ-я Т.раб, У на тер-ии РФ, в т.ч и предметов залога и передача Т., и передача Т на безвозмездной основе 2 Передача на терр РФ Т для собст-х нужд, расходы на ко-е не принимаются к вычету при исчеслении Н на Пр. 3. Выполнение строит-о монтаж работ для собст. потребления. 4 Ввоз Т на томоженную терр РФ. Не подлежат налогообложению: реализация медицинской техники, очков (кроме солнцезащитных), линз, мед услуги, продукты питания произведенные студенческими и школьными столовыми (при финансировании их из бюджета), услуги по перевозке пассажиров гор транспортом (за искл такси), морским, речным, ж/д, доли вносимые в уст кап, реализация предметов религиозного назначения, реализвция товаров общественными организациями инвалидов, осуществляемые банками банковские операции (открытие и ведение счетов, кассовое обс-ие, раз-ие привлеченных средств и тп), оказание услуг по страх-ю, услуги санаторно- кур-ых орг. Сроки уплаты НДС Уплата Н происходит по итогам каждого месяца исходя из объемов реализации Т за истекший период, не позднее 20 числа месяца следующего за налоговым периодом. Если налогоплательщику разрешено платить по квартально то не позднее 20 числа за истекшим квартолом.

Порядок исчисления суммы НДС, подлежащей внесению в бюджет.

Уплата налога производится не позднее 20 числа мес сл за налоговым пер.(т.е месяцем). Налого-ки с ежемесячными с ежем-ми в теч картала сумм выр не превышающими 1 млн руб уплачивают налог до 20 числа мес. Сл. За истекшим кварталом.

НБ при реализации товаров, определяется как стоимость этих Т, исчисленная исходя из Р, определяемых со ст. 40НКРФ

НБ опред-ся как ст-ть товара с учетом акциза и без НДС в сл случаях: по товарообменным операциям, по реал тов на безвозм основе, пер Т при опл труда в нат форме

При реал им-ва НБ опред как разница м-у Р реал и ост ст-тью. НБ при реал Т производимого из довальческого сырья, опред как стоимость их обработки. При выполнение СМР для соб потреб НБ опред как стоимость выполненных работ. При ввозе товаров на там-ю тер НБ опред как сумма там стоимсти, там пошлины и подл уплате акцизов(по подакцизным Т). при покцупке Т у иностр лиц, аренде фед, муницип им-ва, им-ва субъектов РФ, орг купившие Т, раб усл и взявшие в аренду такое им-во явл нал агентами и обязаны уплатить НДС.

Налогообложение произ-ся по 3 ставкам: ставка 0% исп при реал-ции Т на экспорт, с учетом предос док в нал органы, раб вып-ые в космическом пространстве, при реал Т, раб усл для официального пользования иноср-ых представительствами. Ставка 10% прим. При реал-ции производственных Т( скот, птица, мясо, мясопродукты (за искл деликатесов), молоко Яйца, соль, крупа, макароны, море продукты, овощи и т.п., Т для детей, периодические печатные издания (кроме рекламного и эротического характера). Ост виды Т подл-т налогообложению по ставке 18%.

Сумма налога опред-ся как произведение НБ и ставки налога. Налогоплатильщик имеет право уменьшить общую сумму налога на нал вычит. Вычитам подлежат суммы налога, прекдьявленные налогоплатильщику и уплаченные им при приоб-ии Т раб усл. Нал вычиты произв-ся на основании сч-факт, выставленных продовцами Т, раб усл и док-в, подтверждающих уплату суммы нал. Сумма нал, подле-щая уплате в бюджет исчисляется по итогам каждого нал пер-да, уменьшенная на сумму нал вычитов. Если сумма нал вычитов больше суммы нал, то эта разница подл-т возмещению налогопл-ку.

Задача 23

Инвестиционный фонд сформировал портфель из трех видов облигаций, которые куплены одновременно по рыночной цене (рыночная процентная ставка в момент покупки 20 %). Условия выпуска облигаций и их количество в портфеле следующие:

Параметры выпуска	Виды облигаций
Параметры выпуска	А	Б	В
Номинал, руб.	100	1000	3000
Срок до погашения, лет	0,5	1	2
Периодичность выплаты дохода, раз в год	х	2	4
Ставка купона, %	х	25	20
Приобретенное количество, шт.	1000	10000	5000

Через полгода все ценные бумаги были проданы по рыночной цене (рыночная ставка процента на момент продажи составила 25 %). Рассчитайте доходность портфеля (в годовых процентах).

Решение:

- формула доходности