80,72. Сущность прямых налогов и их виды. Объект обложения и порядок уплаты в бюджет.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц на безвозмездной основе, который поступает в бюджет.

Налоги: - косвенные –взимаются с товаров, работ, услуг

- прямые – взимаются с доходов, имущества. Прямые налоги делятся на:

– реальные (прямые налоги, взимаемые с объектов (налог на землю);

- личные взимаются с дохода и зависят от него.

Объект налогообложения: доход и имущество

Порядок уплаты по декларации или удержание у источника оплаты.

Прямые налоги устанавливаются непосредственно на финансовые результаты, доходы или стоимость имущества. Они взимаются с доходов или имущества налогоплательщиков и зависят от величины доходов и размера имущества. Чем больше доход, тем больше величина прямого налога. Высокая доля прямых налогов свидетельствует о стабильном, устойчивом развитии экономики. При этом прямые налоги можно разбить на две группы:

Реальные налоги – это налоги на какое-либо предприятие, на землю, на дом и т.д. Реальные налоги взимаются по внешнему признаку, а не по доходу. Например, внешним признаком может служить площадь земельного участка, численность работающих, количество квартир в доме, количество станков и т.д. Для реальных налогов характерно взимание с отдельных видов имущества и обложение строится на основе средней доходности этого имущества.

Личные налоги – это налоги на доходы или имущество, взимаемые у источника дохода или по декларации (подоходный налог с физических лиц, налог на имущество физических лиц, налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, налог на прибыль и т.д.). В основе обложения лежит величина дохода или имущества физических лиц.

По сравнению с косвенными налогами прямые учитывают доходность налогоплательщика, его семейное положение, налогоплательщик точно знает сумму налога. При реализации облагаемого товара (услуги) полученные от фактических плательщиков налоговые суммы перечисляются в бюджет лицом, производящим реализацию.

81,69. Сущность косвенных налогов и их виды. Объект обложения и порядок уплаты в бюджет.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц на безвозмездной основе, который поступает в бюджет.

Налоги: - косвенные –взимаются с товаров, работ, услуг

- прямые – взимаются с доходов, имущества.

К косвенным налогам относятся: НДС и Акциз. НДС - основной косвенный налог, который формирует федеральный бюджет на 40%. НДС взимается с товаров, работ, услуг. Плательщиками НДС являются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров ч/з таможенную границу РФ, которые определяются в соответствии с там. кодексом РФ.Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от уплаты НДС при соблюдении следующих условий: сумма выручки от реализации товаров работ услуг за 3 предшествующих календарных месяца не должен превышать 1 млн.руб. без НДС; организация и индивидуальные предприниматели не реализуют подакцизные товары и подакцизное минеральное сырьё в течение указанного срока. Данное право даётся плательщику на 12 мес. в течение этого периода налогоплательщик не может от этого отказаться самостоятельно, а потерять может.

Объектом налогообложения признаются следующие операции.

1. Реализация товаров работ услуг на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. При реализации товаров налоговая база определяется как стоимость этих товаров без учёта налога с продаж и НДС. При реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья в налогооблагаемую базу следует включить акциз. При товарообменных операциях, при реализации на безвозмездной основе и при передаче товаров при оплате труда налоговая база рассчитывается в стоимостном выражении аналогично.

2. Передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. К таким операциям относятся содержание объектов здравоохранения, домов престарелых, объектов культуры и спорта, оздоровительных лагерей.

Строительно–монтажные работы, выполненные индивидуальными предпринимателями на объектах, предназначенных для своего личного потребления, не является объектом обложения НДС. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

Налоговым периодом по НДС является календарный месяц, а для налогоплательщика с ежемесячными течение квартала суммами выручки от реализации товаров, работ, услуг без НДС и налога с продаж не более 1 млн. руб. налоговый период составляет 1 квартал.

НК предусматривает следующие налоговые ставки:

- 0 % облагаются товары, ввезённые в таможенном режиме экспорта, а также работы и услуги, непосредственно связанные с экспортом и импортом товаров.

-10 % (10/110 – расчётная ставка) действует для реализации продовольственных товаров и товаров для детей по наименованиям, изложенным в ст. 164 НК РФ (скот и птица в живом весе, мясопродукты, морепродукты за исключением деликатесов, товары для детей, школьные принадлежности, периодика...).

18 % (18/118 – расчётная ставка) НДС облагаются реализация в остальных случаях.

Акциз взимается с социально вредных продуктов и товаров повышенного спроса. Ставки: твердые (стандартные) и адвалорные (в %), комбинированные. Налоговый период – месяц. Оплата происходит авансовым платежом.