7 Расчет доходов, налогов, прибыли и рентабельности
Финансовые показатели работы автотранспортных предприятий определяют по всем видам их деятельности: перевозочной работе, экспедиционным операциям, погрузочно-разгрузочным работам и прочим видам работ и услуг. Результирующими показателями работы предприятия являются прибыль и рентабельность. Для определения плановой величины доходов от выполнения перевозочной деятельности существуют следующие способы:
на основе рыночных тарифов;
по затратному методу.
Для определения величины доходов по первому способу предполагаемый объем перевозок умножается на тариф, который сформировался на рынке транспортных услуг на основе колебаний спроса и предложения на аналогичные виды услуг. Второй способ предполагает планирование доходов на основе плановых затрат, рентабельности и налогов и отчислений из выручки от выполнения перевозок. Этот способ является обязательным для всех перевозчиков, осуществляющих операции по перевозке автомобильным транспортом грузов и пассажиров в Республике Беларусь, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, за исключением предприятий с иностранными инвестициями. Порядок использования второго способа устанавливает Положение о порядке формирования тарифов на перевозку грузов и пассажиров автомобильным транспортом в Республике Беларусь. В соответствии с которым, Тарифы формируются в соответствии с Положением о порядке формирования и применения цен и тарифов на основе плановой себестоимости по статьям затрат, всех видов установленных налогов и неналоговых платежей в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством, прибыли, необходимой для воспроизводства, определяемой с учетом качества услуг и конъюнктуры рынка, а также особенностей, устанавливаемых Положением .
Тарифы устанавливаются перевозчиком в зависимости от используемых типов и марок автотранспортных средств, а также от системы оплаты за транспортную работу за следующие показатели:
одну тонну;
одну отправку (ездку);
один тонно-километр;
один автомобиле-день (смену) работы;
один час нахождения подвижного состава у заказчика;
один километр пробега;
другие показатели измерения транспортной работы.
Для определения тарифа на необходимую предприятию единицу измерения рассчитанные затраты делятся на соответствующий объем транспортной работы.
Порядок расчета тарифов на перевозку грузов и пассажиров автомобильным транспортом определяется Министерством транспорта и коммуникаций РБ.
Таким образом, по затратному методу плановая величина доходов может быть определена по следующей формуле:
Д = 3 + П + СНДС, (100)
где 3- плановые затраты на перевозки, руб.;
П- балансовая прибыль, необходимая для воспроизводства, руб.;
СНДС - сумма налога на добавленную стоимость,
Прибыль определим с учетом рентабельности 20% по формуле:
П =
,
(101)
П = 51 572 197 115,47* 0,2 = 10 314 439 423,09 руб.
Доход с учетом налога на добавленную стоимость:
,
руб. (102)
Д = (51 572 197 115,47+10 314 439 423,09)*(1 + 0,2) = 61 886 636 538,56 руб.
Тариф за один километр пробега определяется по следующей формуле:
,
руб.
(103)
Т1
км =
=
3566,97 руб.
Соответственно плановые величины налогов, исчисляемых из выручки от реализации товаров (работ, услуг) определяются следующим образом:
- налог на добавленную стоимость:
,
руб. (104)
ННДС
=
=
12 377 327 307,71 руб.
Определим плановые величины налогов, уплачиваемых из прибыли:
- налог на недвижимость определяется плательщиками ежеквартально, исходя из наличия основных производственных и непроизводственных фондов, по остаточной стоимости на начало квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки. Остаточная стоимость основных производственных и непроизводственных фондов определяется как стоимость основных средств по первичным данным бухгалтерского учета и соответствующей отчетности за вычетом их износа с учетом проведенной переоценки на начало года:
,
руб. (105)
где Ннедв – величина налога на недвижимость за год, руб.;
БСОФ - стоимость основных фондов, руб.;
ИОФ - износ основных производственных и непроизводственных фондов, руб.;
Снедв – годовая ставка налога на недвижимость, %.
Ннедв = (43205735263,37– 6571236824,72) * 0,01 = 366 344 984,39 руб.
- налог на прибыль. Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из балансовой прибыли, представляющей собой сумму прибыли от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям по следующей формуле:
, (106)
где РИЦ – результат от реализации иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), руб.;
РВН – результат от внереализационных операций, руб.
БП = 59 062 036 619,15 – 41 015 303 207,74– 9 843 672 769,86 = 8 203 060 641,55 руб.
Налог на прибыль исчисляется по следующей формуле:
,
руб. (107)
где Спр – ставка налога на прибыль, %.
Нпр = (10 314 439 423,09 -366 344 984,39) * 0,24 = 2 387 542 66555,29 руб.
- сбор на развитие территорий. Плательщиками сбора на развитие территорий признаются организации и индивидуальные предприниматели.
Объектом налогообложения сбором на развитие территорий признается осуществление предпринимательской деятельности на территории соответствующих административно-территориальных единиц. Налоговая база сбора на развитие территорий определяется для организаций – как сумма валовой прибыли, исчисленная в соответствии с главой 14 Налогового Кодекса и оставшаяся в их распоряжении после налогообложения;
Величина сбора на развитие территорий определяется следующим образом:
, (108)
где Празв тер - общая ставка сбора на развитие территории, 3%
Сразв.тер. =(10 314 439 423,09 –366 344 984,39– 2 387 542 66555,29)* 0,03 = 226 816 553,2 руб.
Для оценки эффективности работы предприятия необходимо определить рентабельность работы предприятия в целом и осуществления производственной деятельности. Для этого рассчитывают рентабельности продукции и предприятия по следующим формулам:
1) общая рентабельность, которая включает два показателя:
- рентабельность продукции:
,
(109)
Rпрод
=
=
20 %;
- рентабельность предприятия:
, (110)
Rпред
=
=
22,67 %;
2) расчетная рентабельность:
- рентабельность продукции:
,
(111)
Чистая прибыль:
,
(112)
ЧП= 10 314 439 423,09 –366344984,39 – 2387542665,29 – 226816553,2 =
=7 333 735 220,21 руб.
Rпрод
=
= 14,22%;
- рентабельность предприятия:
,
(113)
Rпред
=
=16,12
%.