8.1.4. Показатели затрат на 1 рубль продаж

В условиях технического прогресса и быстрого обновления ассортимента доля сравнимой продукции на предприятиях очень мала. Это послужило причиной введения показателя затрат на 1 рубль всей проданной продукции (сравнимой и несравнимой). В общем виде этот показатель можно представить в виде соотношения объема себестоимости всей проданной продукции (zq) с этим же объемом проданной продукции предприятия без НДС (pq), т.е.

, (8.9)

где h – уровень затрат на 1 рубль продаж в рублях (в целях анализа удобнее в копейках на 1 рубль).

Уровень затрат на 1 рубль продаж зависит от уровня цен, себестоимости единицы продукции и от структуры (ассортимента) производимой продукции. Имеющиеся статистические данные позволяют определять по каждому предприятию и по любой их совокупности затраты на 1 рубль продаж:

– по утвержденному плану

; (8.10)

– фактические

; (8.11)

– фактические затраты базисного (прошлого) периода

; (8.12)

– фактические затраты в плановых ценах

; (8.13)

– фактические затраты в базисных ценах

; (8.14)

– плановые затраты в пересчете на фактический объем и ассортимент ; (8.15)

– базисные затраты в пересчете на фактический объем и ассортимент (8.16)

Эти данные позволяют провести факторный индексный анализ затрат на 1 рубль продаж. По сравнению, например, с прошлым периодом, т.е. в динамике, такой анализ позволяет определить влияние трех вышеупомянутых факторов на изменени6е затрат на 1 рубль продаж как в абсолютном (в рублях или копейках), так и в относительном (в долях единицы или %%) выражении.

Общее изменение затрат на 1 рубль продаж в абсолютном выражении будет

h=h₁-h₀, (8.17)

а в относительном

I_h=h₁:h₀ (8.18)

Влияние факторов, соответственно,

в абсолютном выражении:	в относительном выражении:
а) под влиянием изменения цен на продукцию
hp=h1-h1'	Ihp=h1:h1'' (8.19)
б) под влиянием изменения себестоимости продукции
hz=h1'-h0'	Ihz=h1':h0' (8.20)
В) под влиянием изменений в ассортименте продукции
hас=h0'-h0	Ihас=h0':h0 (8.21)
Проверка:
h=hp+hz+hac	Ih= Ihp∙ Ihz∙ Ihac (8.22)

Пример 8.2.

Имеются следующие данные о себестоимости продукции, тыс. руб.

1. Себестоимость всей проданной продукции в базисном периоде 488.

2. Себестоимость всей фактически проданной продукции в отчетном периоде 517.

2. Базисная себестоимость проданной продукции в пересчете на фактический объем и ассортимент 509.

3. Выручка от продаж в оптовых ценах (без НДС)

Базисная 610

Отчетная 630

4. Фактический объем продаж в базисных ценах .628

Решение:

1. Затраты на 1 рубль продаж:

а) в базисном периоде

б) в отчетном периоде

2. Изменение затрат на 1 руб. продаж всего:

а) в процентах =l,025 или 102,5%

б) в копейках = 82 коп – 80 коп = +2 коп.

Для определения влияния факторов рассчитаем затраты на один

Рубль продаж:

а) базисные в пересчете на фактический объем и ассортимент

б) отчетные в базисных ценах

Тогда изменение затрат на 1 руб. продаж:

за счет цен

∆h_p = h₁ - h₁ = 82 -82 = 0 коп.

т.е. изменения не было.

За счет себестоимости продукции

1,0125 или 101,25%

∆h._z = h₁-h₀ = 82-81 = +1коп.

Увеличение на 1,25% или на 1 коп.

за счет себестоимости продукции

= 1,0125 или 101,25%

∆h_ac = h₀-h₀ = 81 - 80 = +1коп.

Увеличение на 1,25% или на 1 коп. за счет ассортиментных сдвигов.

Проверка:

В относительном выражении

1,025 = 1,000∙1,0125∙1,0125

В абсолютном выражении

∆h = ∆h_p + ∆h_z + ∆h_ac

2 коп. = 0 коп. + 1 коп. + 1 коп.