7.3. Социально-экономическая сущность фискальной системы и основные направления ее статистического изучения

Налоги представляют собой обязательные и безвозмездные сборы (изъятие средств), взимаемые государственными органами всех уровней с физических и юридических лиц по ставкам, установленным в законо­дательном порядке, с целью финансирования общественных расходов. Налоги являются необходимым звеном социально-экономических отно­шений в обществе и государстве и существуют с момента его возникно­вения. Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательных взносов составляет сущ­ность налоговой системы. За счет налоговых взносов (ресурсов) формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в доходной части бюджета и внебюджетных фондов. В настоящее время налоговые ресурсы подчиняются принципам бюджетного единства, бюджетной универсальности и непереводимости доходов в расходы. Но иногда на практике из этих принципов делаются исключения, например высокая степень рациональности налоговой системы, может сделать соизмеримыми денежные потоки, полученные, от сбора налогов, и размер услуг, предоставляемых администрацией.

Налоговая система Российской Федерации представляет собой сово­купность всех налогов, сборов пошлин и других платежей, взимаемых го­сударственными органами всех уровней в установленном порядке на всей территории страны. Оживление экономики, рост производства, достижение оптимально­го уровня инфляции и безработицы достигаются главным образом про­ведением умелой налоговой политики государственных органов и чет­ким анализом уровня страхового, валютного и прочих рисков в статике и динамике с элементами прогноза. Таким образом, основные задачи государства в области совершенствования налоговой политики могут быть сформулированы следующим образом:

– создание системы оптимального регулирования рыночных отноше­ний в экономике;

– демонополизация производства во всех отраслях (секторах) эконо­мики и формирование цивилизованных форм конкуренции;

– создание эффективной налоговой системы в направлении не только собираемости налогов, но и эффективного использования этих де­нежных ресурсов.

В соответствии с законодательством Российской Федерации объек­тами налогообложения являются:

– прибыль (доход) физических и юридических лиц, т.е. всех групп ин­ституциональных единиц;

– стоимость определенных товаров (стратегических или если они от­носятся к продуктам, для которых необходим так называемый сти­мулирующий маркетинг);

добавленная стоимость товаров, которая существует в форме налога с продаж, так как объектом налогообложения выступает отпускная цена продукта (выручка изготовителя от реализации товара);

некоторые виды имущества физических и юридических лиц; •процесс передачи имущества (дарение, продажа, наследование); •операции с цепными бумагами;

– некоторые операции, осуществляемые банковскими учреждениями и другими финансовыми организациями;

– другие виды деятельности и объекты, установленные законом. Все денежные ресурсы, поступившие в виде налоговых платежей, включаются в бюджетную систему государства, а также в оборот вне­бюджетных фондов.

Рассмотрим основные понятия, которые используются в процессе проведения статистического анализа.

Для взимания налогов, пошлин и сборов не­обходимо осуществить три операции:

определить налоговую базу;

установить величину или ставку налога;

организовать его уплату.

Определение базы налогообложения – первый шаг в деятельности налоговых служб. При этом устанавливаются налоговая повинность и базовая стоимостная величина, подлежащая налогообложению. Налого­вая повинность предполагает, прежде всего, существование объекта на­логообложения. Объект налогообложения – физические или юридические институ­циональные единицы, которые выплачивают налоги. Налогами облага­ются:

физические лица, выплачивающие так называемые подушные налоги;

доход – при подоходном налоге;

прибыль – при налоге на компании;

капитал – при налоге на наследство;

расход – при налоге с оборота.

Однако для юридического обоснования налоговой повинности не­достаточно только определить объект налогообложения, необходимо наличие налогообразующего события.

Налогообразующее (налоговое) событие – это ситуация или собы­тие, влекущее за собой требование уплаты налогов (например, переход имущества в наследство, поставка товара или инкассация денег, упла­ченных за товар). Если налоговая повинность установлена, налоговая служба должна оценить объект налогообложения. Это задача статистического анализа, требующая определения стоимости на­логооблагаемых физических и институциональных единиц с помощью различных экономико-статистических методов оценки. Для того чтобы налогооблагаемые объекты могли полностью и во­время уплатить свои налоги, они должны получить налоговое извеще­ние – документ, направляемый налогоплательщику налоговыми орга­нами, с указанием суммы и условий востребуемости налогов. В отношении местных налогов уточняются доля коммунальных, му­ниципальных, районных налогов, а также размер платежей некоторым профессиональным организациям, например торговой палате или про­фобъединению.

Извещение содержит срок уплаты налога, т.е. дату вручения нало­гового документа налогоплательщику, дату требования к оплате и дату, с которой начнется начисление пени, а также номер счета, на который следует перечислить налог, номер счета налогоплательщика; реквизиты налоговой инспекции, где можно получить все разъяснения и сведения о базе налогообложения и расчете налога. Извещение должно быть приложено к любой претензии или жалобе налогоплательщика или на­логовых органов.