38.Понятие и сущность с/с продукции.

Теоретич эк-ка: с/с – суммовой показатель Р орг-и по произ-ву продукции, носит объективный хар-ер и не зависит от м-ов и сп-ов ей исп-ния

БУ: с/с – тождественное понятие, опр-ет реал стоимост оценку произ-го конечного продукта. Это отраж-ие З-т на пр-во по мере их осущ-ия с последующей группировкой по эк эл-ам и обобщением в уч регистрах. Осн документом, регул-щим с/с является ПБУ 10/99 «Р орг-и». опр-ние с/с одна из осн уч задач, т.к. эф-ть работы во многом зависит от инф-и о З-ах. Причины: З-ты явл базой ценообразования; инф-я о с/с лежит в основе прогнозирования и упр-я произ-ом.

С т.з. НУ с/с, как экон-ий термин, отсутствует. В главе 25 НК опр-ся сопоставление Д с понесенными Р.

В с/с продукции, в частности, включ-ся:

1.З-ты труда, ср-в и предметов труда на произ-во прод. 2.Р, связ со сбытом: упаковкой, хранением, погрузкой и транспортировкой; оплатой услуг трансп-экспедиционных и посреднич орг-ций. 3.Р, непоср-но не связанные с произ-ом и реал (отчисления на рекультивацию земель; плата за воду).

В завис-ти от того, какие з-ты вкл в с/с её виды:

1.Цеховая с/с – прямые производ-ые з-ты и ОПР, хар-ет з-ты цеха на изгот-ие прод; 2.Производ-ая с/с – цех с/с и ОХР, з-ты, связ с выпуском прод; 3.Полная с/с – производ с/с и Ком и сбыт Р, обобщение общ з-т, связанные как с произ-ом, так и с реализ.

В соот с МСФО: 1. В произв-ю с/с включают лишь производ издержки: прямые ТЗ, прямые МЗ, ОПР; 2. Полная с/с состоит из произв с/с, коммерч и админ-х (ОХР) Р.

39.Эк сущность НО. Понятие налогового бремени.

Сущность налогов – изъятие гос-вом в пользу общ-ва опр-ой части ВОП в виде обязат взноса. ВОП - ст-ть всех мат благ, созд-х обществом за опр период (год) и предназ-ых для удовл-я сов-х общ потр-ей. ВОП=С+V+М, где

С-ст-ть ср-в труда и предметы труда,ОС и матер, это перенесённая ст-ть, М-прибыль, V-з/п, ТЗ, M+V – вновь созданная ст-ть.

ВОП проходит 4 стадии: произ-во, распределение, обмен, потребление.

НО возникает на стадии распр-ия ВОП: первичное распределение – возмещение ст-ти ВОП, вторичное – изъятие части ВОП в бюджет в виде налогов (НДФЛ, налоги с юр лиц)

Налоги – осн источник формир-я Д бюджета (80-90 %). Роль налогов в жизни общества хар-ет показатель «налоговое бремя».

Рассчет налог бремени: на макроуровне = Налог поступления в бюджет/ВОП-100%. Опт размер нал бремени – центр проблема любого гос-ва. Нал изъятие превыш-щие критич порог (30-35%), приводит к резкому падению как Д, так и нал поступл-ий. (КРИВАЯ ЛАФФЕРА: ось х – Д бюджета, ось у – налог ставка, рисуем лежащую параболу ветки влево)

На микроуровне = налог платежи в бюджет/В (доход) * 100 %.

40.Функции НО в эк системе общества.

1. Фискальная – осн ф-ция налогов. Посредством её реализ-ся гл предназн-ие налогов: формир-ие и мобилизация фин рес-ов гос-ва.

2. Распред-ая (соц-я) состоит в распред-ии общ Д м/у различ категориями населения (в пользу слабых, малоимущих, незащищ категорий населения, дотации, субсидии, пособия)

3. Регулирующая С пом налогов можно создавать более или менее благ условия д/развития тех или иных деловых сфер. Подфункции: стимул-щая – напр-на на поддержку развития тех или иных эк-их процессов (льготы, освобождения); дестимулир-щая – нап-на на устан-ие препятствий (повышение ставок); воспроизводственная – направлена на воспроизв-во утраченных или исп-ых прир рес-ов (водный, зем налог, налог на добычу полезных ископ).

4. Контрольная – ч/з налоги гос-во осущ-ет контроль за ФХД орг-и и граждан. Благодаря этой ф-ции оцен-ся эф-ть нал механизма, обесп-тся контроль за движ-ем фин-ых рес-ов, выявл-ся необх-ть внесения изм-ий в нал систему или бюджет политику.

5. Поощрит-ая – поощрение гос-ом особых заслуг граждан (льготы по налогам с ф.л.).

41.Основные принципы НО. ст 3 НК.

1.Всеобщность, равенство и справедливость НО. ст 57 Конст.

2. Налоги не должны носить дискриминац-ый хар-р, т.е.не могут применяться различно исходя из идеологич, религ различий м/у НП-ми. Ст 19 Конст.

3. Налоги д.б. эк обоснованы. Они не м/б произвольными. Эк-им обосн-ем явл наличие эк-ой категории как базы НО (ПР, Д, имущ-во).

4. Не допус-ся устан-ть налоги и сборы, наруш-щие единое эк-ое пространство РФ, т.е. огранич-щие перемещ-е в пределах РФ товаров, людей, денег.

5. Принцип законности НО. Фед-ые налоги устан-ся, изм-ся и отм-ся только НК. Налоги субъектов, регион налоги – законами субъектов. Местные налоги – НПА представителей органов местного самоуправ-ия.

6. Точность, ясность, опр-ть формулировок актов зак-ва и налогах. Ознакомившись с актом н/п должен получить ответ какие налоги когда и в какой сумме должен заплатить

7. Все противоречия в актах зак-ва толкуются в пользу НП.

42.Понятие налога и сбора. Их классификация.

Налог - обяз-ый, индивид-но безвоз-ый платёж, взимаемый с орг-ций и физ лиц в целях фин-го обесп-ия деят-ти гос-ва и муниц-х образ-ий.

Сбор - обяз-ый взнос, взимаемый с орг-й и ф.л., уплата которого явл-ся одним из условий совершения в интересах плательщика сборов юр-ки значимых действий, вкл-я предоставлениеие опр прав или выдачу разрешений (лицензии).

Сбор отлич от налога тем, что это платеж индивидуально возмездный.

Классиф-я налогов и сборов:

1.По способу взимания: ПРЯМЫЕ: при взимание учав-ют 2 субъекта: НП-к и бюджет, зависят от рез-ов деят-ти. (НДФЛ, налог на Пр, все имущ-ые налоги). КОСВ-Е: при их взимании уч-ют 3 субъекта: носитель налога (конечный потребитель), юр-ий НПк, бюджет. не зависят от рез-ов деят-ти (это налоги с В,НДС, акцизы)

2.По субъекту: 1) налоги юр лица (налог на ПР, на имущ-во), 2) налоги с физ лиц (НДФЛ, имущ-во), 3)смешанный субъект (НДС, трансп, земельный, водный).

3.По целевой направленности: ЦЕЛЕВЫЕ (заранее определено направление исп-ния ср-в) плата за землю, воду). АБСТРАКТНЫЕ (общие), т.е. не опр-но конкр напр-ие расходования. (НДС, НДФЛ, с Пр).

4.По уровню бюджета: фед-ые (НДС, акцизы, НДФЛ, налог на ПР, водный); регион (налог на им-во, на игорный бизнес, транспортный); местные (земельный нал, -нал на имущ физ лиц).

5. По объекту налога: 1.прибыль-нал на Пр; 2. выручка (обороты от реал-ции)- НДС, акцизы 3.Имущ-во - налог на им-во орг-й, физ лиц. 4. з/п, доходы работника (ндфл, страх взносы)

43.Налоговая система РФ.

1.Конституция РФ-ст 57 «Все лица должны уплач-ть законно устан-е налоги»

2.Междунар договоры ст 7 НК установлен приоритет м/н договоров над рос законодат-вом

3.НК РФ – осн ФЗ в области налогового права. Ч.1(1.01.99г) опр-ет эк и прав основы НО: виды налогов и сборов, взимаемых на терр-ии РФ, уст-ет основания возник-ия и порядок исп-ия обяз-ей об уплате налогов и сборов, устан-ет права и обяз-ти НП-ов, нал органов; опр-ет формы и м-ды нал контроля, уст-ет отв-ть за совершение нал правонар-ий. Ч.2 (01.01.2001г) свод конкретных налогов (НДС, НДФЛ, акцизы, налог на прибыль, налог с продаж, трансп налог, ЕНВД, упрощённая система НО)

4.Другие ФЗ - законы о налогах, кот не вошли в НК(З-н о налог органах РФ, З о налоге на имущ-во ф.л….)

5.Законы субъектов РФ о регион-х налогах.

6.Норм прав акты представительных органов местного самоупр-ия о местных налогах.

Подзаконные акты: указы През-та, Постан-ия Правительства,НПА министерств и ведомств, письма, разъяснения, инструкции минфина и ФНС РФ.

Действие актов зак-дательства о налогах и сборах:

Акты о налогах вступают в силу не ранее, чем по истеч мес со дня их офиц-го опубликования и не ранее 1 числа очередного нал периода по налогу.

Акты о сборах не ранее чем по истеч мес со дня офиц опублик.

Акты вводящие нов налоги и сборы – не ранее 1 янв года, след-го за годом принятия

Акты, ухудшающие положение НП обратной силы не имеют. Акты улучш положение могут иметь обрат силу, если это указано в законе. Акты смяг-щие или устраняющие отв-ть за нал правонарушения имеют обрат силу.

НАЛ СИСТЕМА – сов-ть налогов и сборов, дей-щих на тер-ии конкр гос-ва, а т/ж сов-ть сущест-х усл-й НО: система нал органов; формы и методы нал контроля; порядок распред-ия налога по бюджетам; нал политика гос-ва; порядок нал пр-ва.

Орг-е принципы построения Росс нал системы:

1.Единство нал системы. На тер-ии РФ пров-ся единая нал политика. Фед-е налоги единые для всех, уст-ны централизованно, действуют на всей тер-ии РФ. 2. Принцип подвижности, т.е. налог и нал мех-мы м/б оперативно изм-ны в сторону умень-ия или увел-ия нал бремени в соотв с объект-ми нуждами гос-ва. 3.Принц стаб-ти. Означ, что налоги должны дейст-ть неизменно в теч ряда лет, вплоть до нал реформы.4. Принцип множественности налогов, т.е. нал система Р основана на сов-ти дифферен-х налогов и объектов н/обл, что позволяет проводить гибкую нал политику.5. Принцип исчерпывающего перечня рег-х и мес-х налогов.

44.Порядок исчисления и учет НДС.

Норматив док-т: Гл 21 НК РФ; Период: квартал.

НП: 1.Орг-ции.2. ИП 3. Лица, признав-е НПми в связи с перемещ-ем товара ч/з таможню РФ. Не явл-ся НП: орг-ции и ИП, примен-щие УСНО и ЕНВД.

Орг-и и ИП освобождаются, если за 3 предшествующих кал мес В от реализ без учета НДС не превысило 2 млн., на 12 мес.

НБ: 1. ст-ть реализуемых тов, р,у на тер РФ (в т.ч. передача им-ых прав, безвозмезд передача).

2 ст-ть тов, р,у, передаваемых на тер РФ д/собственных нужд, Р, на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на ПР (передача в соц сферу – столовые, дет сады, лагеря, профилактории)

3. ст-ть вып-ных строит-монтаж работ д/собствен потребления

4. сумма тамож ст-ти тов, ввозимых на тер РФ и тамож пошлин и акцизов по ним.

Не признаются объектом: 1.операции кот-е не признаются реализ (39НКРФ): обращение рос и ин вал; передача ОС, НМА при реорг-ции её правоприемнику; //-// НКОям д/осущ-ния осн деят, не связанной с п/п-ой деят-тью; передача им-ва в виде инвестиций (вклад в УК); изъятие имущ-ва путем конфискации, наследования ; 2.передача на безвозмездной основе жилых домов, дет.садов и др объектов органов гос власти или мест самоуправ-я; 3. Передача им-ва гос и муниц п/п-ий выкупаемого в порядке приватизаци; 4. Операции по реализ зем участков.

Операции не подлеж НО (льготы): (149):1и 2 пункты льгот обязат,3 право н/п. 1.предоставление в аренду помещений на тер РФ ин гражданам; 2.реализ мед тов отеч и заруб прои-ва по перечню мед услуг, услуги по содержанию детей в дошк учр-ях, ритуал услуги, услуги в сфере образования, оказ-мые учр-ми культуры и исскуства, у аптечных орг-ций по изготовл лекарств ср-в и др; 3.реализ предметов религиозного назначения, банковских услуг (кроме инкассации), услуги по страх-ю, вып-ние НИОКР за счет ср-в бюджета.

Ставки: 0%- 1.экспорт тов при предоставлении док-ов (копия контракта с ин лицом, ВБ о поступлении В, там декларация, копии трансп док-ов) в теч 180 дн с даты помещения под режим экспорта; 2.реализ р,у непосредственно связанных с произ-ом и реалииз экспортир тов. (траспортировка, сопровождение, погрузка, выгрузка); 3. реализ тов в области космической деят; 4. реализ драг металлов НК-ми, осущ-ми их добычу гос фонду.

10 % - 1 продовольствен тов 1ой необходимости; 2 дет ассортимент; 3 периодич печатные издания и книжн продукция, связ с образованием, найкой, культур; 4 мед тов.

18% реализ всех остальных т,р,у.

Расчетная ставка, выделение суммы НДС из цены товара, авансы

Порядок исчисления: Сумма = НБ*%ая ставка. Момент опр-я НБ - наиболее ранняя из след дат: деньотгрузки, день оплаты аванса. Сумма уплаты = разница м/у ндс с НБ и нал вычетами.

Срок уплаты: до 20 числа мес след за нал периодом (квартал). Если по итогам периода сумма вычетов превышает сумму налога с НБ, то разница подлежит возмещению: проводится комеральн проверка. В теч 3 послед мес нал органы производят проверку док-ов, зачеты произ-ся и по истеч 3 мес происходит возврат (в теч мес).

Вычеты- сумма НДС предъявл НП-ку при приобретении т,р,у на тер РФ либо предъявленные и уплаченные при ввозе тов на тамож тер-ю РФ.

Общ усл-я д/вычетов: наличие с-ф, оприход ценностей, исп-ние их в деят, облагаемой НДС.

НДС, предъявленные покупателю тов, вкл-ся в ст-ть этих тов, когда они исп-ся в деят, не облаг-ой НДС: льготная продукция, НП получил освобождение по НДС (ст 146), если НП не явл плательщиком НДС (спец режимы ЕНВД, УСНО)

Особенности вычетов: вычетам подлежит НДС: 1 уплаченный по Р на командир-ки и представительские Р (только с суммы норматив значений); 2 исчисленные НП-ми при вып-нии строит-монтаж работ д/собствен потребления при условии, что ст-ть объекта подлежит вкл в Р при исчислении налога на ПР (ч/з А); 3 предъявленный продавцом покупателю и уплаченный продавцом в бюджет при реал тов в случае возврата этих тов; 4 исчисленной НП-ом с аванса при реализ тов;

Отражение в учете:

Начисление отр-ся по КТ 68.2 «Расчеты по НДС». По отгрузке: 90.3–68.2 – начисление НДС по осн деят; 91.2–68.2 – начисление по проч деят. По оплате: 90.3-76 учет НДС после поступления денег, 76-68.2 – начисление НДС к уплате в бюджет. При авансе: 51-62 аванс, 62-68.2 начислен НДС, 62-90.3 – при переходе права собствен; 68.2-62 восстанов НДС с аванса; 90.3-68.2 – начислен НДС

Учет вычетов на сч 19 «Налог на добав ст-ть по приобретен ценностям»: 19.1 – по ОС, 19.2 – по НМА, 19.3 – по МПЗ. 08,10,44-60; 19-60 отражен НДС по приоб тов; 68.2-19 вычет НДС

Все суммы по исчислению НДС и вычетам по НДС должны отражаться в счетах-фактурах, книге покупок и книге продаж.

45.Порядок исчисления и учет налога на прибыль.

Гл 25 НК РФ, ПБУ 18/02

НПки: 1.Рос орг-и 2.Ин орг-и, осущ-ие свою деят в РФ ч/з постоянное представ-во и получ-щие Д от источников РФ.

НБ: - ден выражение ПР. ПР опр-ся нарастающ итогом с начала года. Если в отч периоде получен убыток, то НБ = 0 (убытки переносятся на буд в теч 10 лет).

Нал и отч период: нал – кал год, отч – по кварталам или по мес.

Ставки: 20, 9, 0 %

1) 20%, в т.ч. фед бюджет – 2%, регион –18%. 2) Ставки на Д ин орг-ций, не связ-х с деят-ью в РФ через постоянное представительтво: 10%-от использ-я, содержания или сдачи в ар трансп ср-в в связи с осущ-ем м/н перевозок. 20% - со всех др Д этих ин орг-й. 3) По дивидендам: 9%-по див-ам полученным от рос и ин орг-ций рос-ми орг-ми, 15%- от рос орг-й ин орг-ми. 15%- по долговым обяз-ам в виде % по гос и муницип ц.б. 0%-по Пр получен ЦБ РФ от осущ-ния деят-ти связанной с выполнением им основных ф-ций.

Порядок исчисл-я и сроки уплаты:

Налог опр-ся как соотв налог ставке %-ая доля НБ.

1 Орг-и, у кот за пред 4 квартала Д от реализ не превыш 10 млн, а тж бюдж учр-я, ин орг-и, осущ-шие деят ч/з пост представ-ва, НКО, не имеющ Д от реализ уплачивают только квартальные ав платежи по итогам отч периода. Рассчит-ся с ПР, исчислен нараст итогом с нач года с зачетом авансов. Оплата до 28 числа мес, след за отч.

2 Так же, но еще + уплач-ся плановые авансы: 1 квартал = аванс, подлежащий уплате в послед квартале пред нал периода; 2 кв = 1/3 аванса за 1 кв; 3 кв = 1/3 разницы м/у авансами за полугод и за 1 кв; 4 кв = 1/3 разницы м/у авансами за 9 мес и подугодием. Уплач-ся до 28 числа кажд месяца квартала.

3 если отч период – мес, то так же но уплач ежемес ав платежи по факт полученной ПР.

Учет: ПБУ 18/02«Учет расчетов по налогу на прибыль»

Бух ПР формир-ся по ПБУ 9/99 «Д орг-и», ПБУ 10/99 «Р орг-и». Нал ПР - НК РФ ст.247. Возникают разницы:

Постоян – Д (Р), кот формир бух ПР, но не учит-ся при расчете нал ПР. (Факт Р > норм; Р по безвозмезд передаче им-ва). Пост разнице соотв-ет ПНО = ПР*ставка (99.ПНО-68)

Вр – Д (Р), форм-щие бух ПР в одном отч периоде, а НБ в др. (Несовпадение момента признания Д и Р)

Вычитаемые ВР – Д (Р) уменьш бух ПР в тек периоде, а нал ПР в др. ВВР соотв-ет ОНА = ВВР х ставку (АО в БУ > чем в НУ, У от реализ ОС), сч 09 «ОНА»: Дт09 Кт68. ВВР, которые учит-ся в тек периоде, уменьшаются или погашаются в буд с одновр погашением ОНА Дт68 – Кт09. При списании объекта, по которому есть ВВР, ОНА списывается Дт99 Кт09

Налогооблагаемые ВР - Д (Р), кот увелич-ют бух ПР в тек периоде, а нал ПР в последующих. НВР соотв-ет ОНО = НВР*ставку (АО в БУ < чем в НУ, признание Д и Р по кас м-ду, % по кредитам). Отражается в БУ в том отч периоде, в котором отражены НВР. сч 77 «ОНО»:68-77. Уменьш или погашение ОНО в послед периодах 77–68. Выбытие объекта, по кот есть ОНО 77–99.

Условный расход (налог на ПР, рассчит-ый исходя из бух ПР) = Бух ПР*ставку. 99.УР-68

Тек налог на ПР – налог, подлежащий уплате в бюджет в отч периоде. (всё по сч 68). ТН = УР + ПНО + ОНА – ОНО

Объект НО: ПР, получ-НПми: д/рос орг-й - получ Д уменьшен на величину произведенных Р, д/ин орг-й -получ Д уменьшен на величину произ-х этими представит-ми Р, д/иных ин организаций-Д получен от источников в РФ.

Порядок опред-ия Д: д/целей НО делятся на 2 группы: 1.Д от реал-ции тов, р, у и им-ых прав – В от реализ; 2.Внереализац Д – (Ст.250)1.от долевого участия в др орг-ях 2.штрафы, пени, неустойки, признанные должником за нарушение договора или по реш суда; 3.от сдачи имущ-ва в аренду 4.в виде %-ов получ-х по договорам займа, кредита. 5.в виде безвозм получ-го им-ва 6.Д прошлых лет, выявл в отч году

Д, не учит-е при опр-ии НБ: получ в порядке предварит оплаты (м-д начисления), им-во в виде залога, им-во как вклад в УК, им-во, получ как целевое фин-ние, им-во по договорам кредита, займа, списанная в соот-вии с законом ДтЗ перед бюджетом.

Р – обоснованные, эк оправданные и док-но подтверж З-ты НП-ка.

1. Р по произ-ву и реализ: 1 связ с изготов, хранен, доставкой и реализ-ей тов, р, у; 2 на содержание и эксплуат, ремонт и тех обслуж ОС и др; 3 на освоение прир рес-ов; 4 на НИОКР; 5 на обяз и добровольн страх-; 6 прочие

4 эл-ты Р: мат Р, Р на о/т, начисленная А, прочие Р.

2. Внереализ Р: 1.на содерж-е переданного по договору ар им-ва 2.в виде %-ов по долговым обяз-вам 3. «-» КР по операциям с валютой 4. на выпуск собств ц.б. и их обслуж-ем, 5. Связ с консервацией и расконсерв произ-ых мощностей, 6. Судебные Р, арбитражные сборы, 7.штрафы, пени, неустойки за наруш-е догов обяз-в 8.Расх на услуги банков 9.Убытки прошлых лет, выявл в отч году.

Не учит-ые Р: дивидиенды, штрафы, пени в бюджет; взносы в УК др орг-и; Р, превыш нормативы (представит-ие, реклама, компенсации; ср-ва и имущ-ва, переданные по договорам кредита и займа; ст-ть безвозмезд передан им-ва; мат помощь, премии, за счет спец подразделений.

46.Порядок исчисления и учет НДФЛ.

Гл 23 НК РФ

НП: 1) ф.л., явл резидентами РФ; 2) ф.л., получ-щие Д от источников РФ, не явл резидентами.

НБ: 1 все Д НП-ка в ден форме и натур форме (обучение, лечение за счет работодателя по рын ст-ти с уч всех налогов); 3 мат выгода (3.1 получ от экономии на % за польз НП-ом ЗС-ми, получ от орг-ий и ИП. Если %-ая ставка < чем 3\4 ставки рефинанс ЦБ(по руб) и 9%(по вал) облаг по ставке 35%; 3.2.при приобр Т,Р,У от орг-ий, ИП, явл-щихся взаимозависимыми лицами по отнош-ю к н/пл-ку (строит фирма работнику продает квартиру ниже цены реализ). Ставка 13 %; 3.3. от приобр ц.б. по цене ниже рын, ставка 13

Д, не подлеж НО (Льготы(ст 217)) : гос пенсии; компенсац выплаты, связ-е с возмещением вреда, причиненного увечьем, бесплатным предоставлением жил помещений и коммунальных услуг; вознаграждения донорам; алименты; суммы единовр мат помощи; стипендии учащихся; ст-ть подарков, призов, выигрышей, мат помощи, не превышающая в отдельности 4000 руб.

Нал вычеты уменьш НБ: Станд-ый (ст.218)пока Д не превысит 280 т.р. с нач года 1)3000 р\мес-черноб-цы, инвалиды ВОВ. 1. 2)500 р\мес-герои Сов союза, РФ авганцы, инвалиды 1,2 группы, детства. 3)1400р/мес – на 1, 2 ребенка до 18 лет, на кажд учащегося до 24 лет на оч форме обучения; 4) 3000р/мес на 3 и кажд послед ребенка и учащегося до 24; 5)3000р/мес на кажд реб инвалида до 18 и кажд учащегося до 24, если инвалид 1, 2 гр. 6)вычет в 2ом размере – единственному родителю, усыновителю, опекуну.

Соц-ый(ст.219) 1)Благотвор ден помощь орг-ям науки, культуры, образования, но не > 25% суммы Д;2) Оплата своего обучения, а тж оплата за обучение детей до 24 лет, но не > 50 т.р; 3) Оплата своего лечения, лечения супруга, своих родителей, детей до 18 лет, но не более 50 т.р.

Имущ(ст.220 При покупке (строительстве) жилья, в сумме не превышающей 2 000 000 руб

Проф (221) ИП в ∑ факт произ-х и док-но подтвержд-х Р. Если н/пл-к не в состоянии док-но подтвер-ть свои Р, они приним-ся в размере 20% от ∑Д. НБ д/ИП = Д-Р (проф нал вычеты)

Ставка: 35%: Выигрыши и призы, полученные в конкурсах, играх, в части превышения 4000 руб.; Страх выплаты в части превышения ставки рефинансирования; %ые Д по вкладам в банках в части превышения 2/3 ставки рефинансирования, 9 % по вкладам в ин вал. 30% - Д нерезидентов; 9% - дивиденды ф.л. 13% по всем остальным доходам.

Порядок начисления: ∑ налога = %*НБ, и округл до целых руб. Исчисление нарастающим итогом с нач года по итогам кажд мес, применительно по всем Д, облаг-ым по ставке 13%. Произ-ся зачёт суммы НДФЛ, удержанный за пред месяцы. Должен перечисл-ся в бюджет не позднее дня факт получения в банке наличных ср-в на выплату з\пл (если менее 100 руб, то можно перенести на след мес но непозднее декабря). Расчёт НДФЛ по кажд раб-ку вед-ся в индив «карточке учёта дох-ов и удержан-го НДФЛ» 1-НДФЛ.

Учет: удержан налог 70-68 (декларация по НДФЛ, бух справка); перечислен 68-51(ВБ)

47.Порядок исчисления и учет страховых взносов в гос внебюджетные фонды.

ПФ – по страх взносам и на обяз пенс и мед страх-е; ФСС – по стах взносам на обяз соц страх-е. ФЗ «О страх взносах в ПФ, ФСС, ФФОМС, ТФОМС» № 212ФЗ

Плательщики: лица, производящие выплаты др лицам (работодатели, орг-ции, ИП); адвокаты, ИП, нотариумы (сами за себя платят)

Объект: 1 д/1ой категории – выплаты и ин вознагр в пользу ф.л. по труд договору и гражд-прав, предметом кот явл вып-ние раб, а т.ж. по договорам автор-го заказа, об отчуждении искл-го права на произвед науки, искусства, лит-ры, договорам о предоставлении права исп-я произв-ий науки, лит-ры...

2 ИП, адвокаты, нотариусы – уплач-ют взносы со ст-ти страх-го года = МРОТ * 12 мес * тариф страх взноса.

НБ: Д работника, превыш-щие 512 т.р, страх вхносами не облаг-ся. Опр-ся отдельно по кажд фонду.

Не облагаются (льготы): 1 гос пособия, 2 гос пенсии, 3 компенсац выплаты по зак-ву в пределах норм; 4 единовр мат помощь в связи со стих бедствием, смертью работника, 5 мат помощь с родж ребенка до 50т.р., 6 плата за обучение по осн и доп образ программам, 7 мат помощь до 4 т.р, 8 ст-ть форменной одежды и обмундир-я, выдаваемых бесплатно или с частич оплатой.

Периоды: рассчетный – кал год, отч – 1 кв, полугод, 9 мес, год

Тарифы: 2012 г ФСС 2,9% ФФОМС 5,1% ТФОМС 0%, ПФ – 22%

ПФ: в пределах установленной величины базы 22 %: 6 % солидарная часть, 16 % - индивидуальная; свыше установленной предельной величины – 10 % солидарная часть.

Порядок начисления и сроки: в теч рассчет (отч) периода, по итогам кажд кал мес плательщики производят ежемес обязат платежи исходя из величины выплат с нач года по окончании соотв-го кал мес и тарифов за вычетом сумм ежемес страх платежей с нач рассчет периода по предшест кал мес вкл-но. В теч рассчет периода страх-ль уплачивает обяз платежи до 15 числа след месяца.

Ежеквартально в органы контроля: 1 ПФР – «Расчет по начисленным и уплаченным страх взносам на обязат пенс страх-е ПФ РФ и обяз мед страх-е в ФОМС» до 1 числа 2го кал мес след-го за отч периодом; 2 ФСС – «Расчет по начисленным и уплаченным страх взносам на обяз соц страх-е …» до 15 числа кал мес след-го за отч периодом.

Учёт 69 “Расчёты по соц страх-ю и обеспечению”: 69.1 - “Расчёты по соц страх-ю”; 69.2 - “Расчёты по пенс обеспечению”; 69.3 - “Расчёты по мед страх-ю”.

Начисление страх взносов на обязат: Дт 20, 23, 25, 26 Кт 69

- Соц страх-е на случай вр нетрудоспособ 69.1.1; от НС на произ-ве 69.1.2;

- Пенсион страх-е на фин-ие: страх части труд пенсии (солидарная часть) 69.2.1.1; страх части труд пенсии (индивид часть) 69.2.1.2; накопит части труд пенсии 69.2.2;

- мед страх-е в ФФОМС 69.3.1; в ТФОМС – 69.3.2