31.Долгосрочные инвестиции, и источники их финансирования.

ДИ – з-ты на создание и приоб ВНА, не предназнач-ых д/продажи, связан-ых с осущ-ем кап строит-ва, реконстр, тех перевооруж.

По стр-ре: 1) строит раб – по возведен и переустр-ву зданий, раб по содерж водопровода, газа, канализ; 2) монтаж раб – сборка, установка и монтаж оборуд; 3) приобрет оборуд, треб-го монтажа; 4) //-// не треб монтажа; 5) прочие кап з-ты – проектро-изыскат раб, з-ты на содержан дирекции строящегося п/п; 6) з-ты на увелич ОФ – Р на консервиц строит-ва. Возмещ-ся за счёт источников фин-ния КВ.

По назначению: 1) КВ на строит-во объектов произ-го назнач; 2) //-// непроиз-го назнач;

По направлению: 1) З-ты на строит нов объектов; 2) з-ты на расшир и реконстр действ п/п.

П/п, создающее ОС – застройщик; П/п вып-щее работу – подрядчик.

Порядок формирования и раскрытия информации о Д, Р, ФР подрядчиков - ПБУ 2/2008 “Учёт договоров строительного подряда”

Хоз сп-б (застройщик с/м-но строит): 08-60. Факт с/с СМР по Дт 23 (23-10,70,69,60), 08-23 - списание з-т на кап строит. При выполнении СМР д/собств потребления, орг-я обязана начислить НДС. М.б. принят к вычету на момент опр-ния налог базы по СМР (на послед числа квартала).

Подряд: Основание д/акцепта счетов подрядчиков «Справка о ст-ти вып-ых работ и з-т» (ф. КС-3), акты приёмки работ ф. КС-11, КС-14. На сумму оплаты 60-51; 08-60 принят к учету отчет подрядчика; 08-68 налог на землю; 08-76,60 – услуги спец инженер-строит орг-й, осущ-их надзор на строит объекте; 01-08 учет ОС по факт с/с.

Момент ввода в эксплуатацию объекта ВК - дата подписания акта гос комиссией или комиссией, назначенной рук-ем п/п.

Оборуд д/строит приобрется люб сп-ом 07-60 факт с/с. Подрядчик отражает оборуд от застройщика на 005 «Оборуд, принятое в монтаж». При обеспечении строит-ва оборудов-я подрядчик вкл-ет его в общ ст-ть. Застройщик отражает ст-ть оборуд по договор-й цене вместе со ст-ью монтажа 08-60. Оборуд, не треб монтажа не отраж на 07, т.к на складе не хранится.

Источники фин-ния КВ: СС (АО, СК, ПР чист); ЗС (займы, кредиты банка). Фин-е может осущ-ся неск п/п на долевой основе.

Осн источник: АО. Орг-я получает АО в форме В от реализ или авансов: 51,62,90 – 51,60ав. Размер опр-ся расчет путем по данным за отч период по Кт 02 и данных о з-ах на КВ по Дт 07, 08 и 60.ав выд в части АО перечисленнх подрядчикам.

ПР д/фин-я КВ – 84.2 «НРП в обращении», 84.3 «НПР использованная».

Безвозмезд фин-е из бюджета: 51-86. (ПБУ13/2000 «Учет гос помощи»).

Кредиты банков - сч 66, 67. (ПБУ15/08 «Учет Р по займам и кредитам»).

Учета совместно используемых активов - ПБУ 20/03 «Инф-я об участии в совместной деят».

Долевое строит-во: Головной застройщик аккумулирует ДС всех участников с послед передечей построенного объекта кажд участнику пропорцион их доле.

Гл застройщик: 51,55-76/совм деят – получение ДС от участников; 08-60,76 – З-ты на КВ; 01-08 – ввод в эксплуат; 76/совм деят-08 списание ст-ти работ по передаче объектов в части профинансированной участниками; 76/сд-91 – экономиия по смете, отр-ся как ПР (если предусмотрена договором); 76/сд-51 возврат экономии участникам (если в договоре не предусмотрена)

У участников: 76/сд-51 перечисл ДС; 08-76/сд закрытие зад-ти и оприход объекта; 01-08 ввод в эксплуат своей доли.

Т.о., по мере ввода в эксплуат ОС, учтённые на соотв-щих счетах источники (84,86,02) не уменьшаются. По конеч Сдо сч 84, 86, 02,05 невозможно опр-ть источник фин-я ВК. Кт обороты по сч 02, 05, 84 за отч период показывают вновь созданные источники фин-я КВ.

32.Орг-я и учет безнал расчетов.

Безнал расчеты – расчеты осущ-мые по ср-ам перечисления по счетам в КОях и путем зачета взаимных требований.

Расчеты ПП: перечисление ср-в: 1 за поставленные тов, р, у, 2 в бюджет и внебюдж фонды, 3 в целях возврата кредитов, депозитов, %, 4 д/предоплаты тов, р, у. Допускается частичная оплата ПП из картотеки

В банке плательщика на основании ПП: Дт 405-408 Кт 30102

В банке получателе: Дт 30102 Кт 405-408

По аккредитиву Аккредитив – условное ден обяз-во, принимаемое банком (эмитентом) по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя ср-в по предъявлении им док-ов, соот-щих условиям аккредитива или предоставить полномочия др банку (исполняющему) произвести такие платежи.

Покрытые (депонированные) – А-в, при кот плательщик депонирует ср-ва д/расчетов с поставщиками, по заявлению покупателя банк-эмитент часть ср-в с его р/с перечисляет в исполняющий банк поставщика на аккредитив. Депонирование денег гарантирует своевременную оплату. Зачисление ср-в произ-ся банком после предоставления поставщиком док-ов, подтверждающих отгрузку .

Непокрытый (гарантированный) –по кот поставщику гарантирует платеж банк покупателя. Т.е. банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать ср-ва с ведущего у него корсчета в пределах аккредитива.

Отзывной –который м.б. изменен и аннулирован банком-покупателем по поручению покупателя, т.е. без согласия с поставщиков.

Безотзывной –кот не м.б. изменен или аннулирован без согласия поставщика.

Аккредитив открывается только д/расчетов с 1 поставщиком на срок, согласованные сторонами сделки. Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в осн договоре.

Инкассо: ПТ: оплата произ-ся по распоряжению плательщика с акцептом или без акцепта. ПТ предъявляется к счетам плательщиков, данный док-т предъявляется в банк с реестром расчетных док-ов, реестр составляется в 2 экз.

1 при ПТ с акцептом, помещ-ся в картотеку № 1 до получения акцепта или наступления срока платежа Дт90901 Кт99999; 2 списание ДС с р/с плательщика при получении согласия на оплату Дт401-408 Кт30102

3 списание док-ов из картотеки № 1 Дт99999 Кт90901

4 если ПТ без акцепт, то не помещается в картотеку: Дт405-408 Кт30102

Инкассовые поручениями: оплата произ-ся без распоряжения плательщика. ИП предъявляется к сч-ам плательщиков, данный док-т предъявляется в банк с реестром расчетных док-ов, реестр составляется в 2 экз.

ИП явл док-ом на основании, которого произв-ся списание ДС со счетаов плательщиков в бесспорном порядке. ИП применяется: 1 Д/взыскания ДС органами, выполняющими контрольные функции; 2 д/взыскания по исполнит док-ам. Списание ср-в со счета плательщика Дт405-408 Кт30102

Чеки: Чек – ц.б. Исп-ся ф и ю лицами, могут применяться в расчетах во всех случаях, предусмотренных законами РФ. В наст вр не исп-ся.

Чекодатель дает письменное распоряжение плательщику (банку, выдавшему расчетные чеки) уплатить опр сумму денег, указанную в чеке, получателю средств (чекодержателю). Чек без указания наименования держателя - чек на предъявителя. Допускается прием чеков во вклады граждан на их ЛС в банках на усл-ях, определенных банком-эмитентом или банком-корреспондентом. Бланки чеков являются БСО. Покрытием чека в банке дателя мб: ср-ва, депонированные дателем на отдельном сч; ср-ва на соотв-щем сч дателя, но не свыше суммы, гарантированной банком по согласованию с дателем при выдаче чеков.

33.Учет вкладов и депозитов.

Депоз.операции (ДО) – опреции КОй по привлечению ср-в юр и ф л во вклады на опр-ый срок либо до востребования. Депозиты - опр-ые суммы ДС, размещённые на хранение, за которые начисл опр-ые %.

1срочные (позволяют получить ДС по истечении опр-го срока) и до востребования (по 1му требованию вкладчика).

2 по видам вкладчиков: физ и юр

3 по видам вкладов: в виде ДС и в виде ц.б

Учет депозитов ведется на пассивных счетах 410-422. Счет 1го порядка зависит от юр статуса владельца. Счет 2-го = сроки.

АУ ведется на отдельных ЛС. Осн-ние д/проведения ДО - договор банк-го вклада.

1. В соответствии с договором перечислены ДС на депоз счета: Дт405-408 Кт410-422 (если клиент), Дт30102 Кт410-422 (если не клиент).

2.Возврат депозита Дт410-422 Кт405-408, 30102

Вклады физ лиц сч 423, счет 2-го порядка - срок.

Учет операций по начислению и уплате банком % по депозитам

Д/начисл % по вкладам открыв отдельные ЛС кажд владельцу депоз счета по срокам хранения и размеру %-х ставок. Начисленные % д.б. уплачены в том периоде, за кот они были начислены. Кассовый м-д учета %ов. Начисленные, но не уплаченные % относ. на РБП.

1 Внесены наличные ДС во вклады: Дт20202 Кт423 или Дт30102 Кт423 (безнал.расчеты).

2 Возврат депозита Дт423 Кт20202, 30102

34.Учет выданных кредитов и % по ним.

Осн. клиенты: п/п розничной торговли, торгово-посреднические фирмы. Объек кредитования - совокупность товаров тек реализации. Ссудные счета открываются на основе заключения кредит договора. В нем опр-ся порядок выдачи и погашения кредита, взаимные обяз-ва, отв-ть сторон.

Для получения кредита необходимо предоставить в кредит отдел док-ты:

1. Письмо-заявление и указанием суммы кредита, 2. Учр-ые док-ты, 3. Устав, 4.Свид-во о гос. регистрации, 5.Свид-во о постановке на учет в нал орган, 6.Свид-во о внесении записи в ЕГРЮЛ, 7.Док-т подтвержд полномочия рук-лей, 8.Копия баланса на послед 4 отчет даты, 9.расчет потребности в кредите и срок возврата, 10.Контракты договора, подтвержд реальность и эф-ть в кредитовании, 11.Док-т, подтвержд наличие обеспечения и возврата кредита. 12.Справка об удовлетв-и кредит отделом открыть ссудный счет, 13.Предоставление в бухгалтерию срочного обяз-ва, предусматр.-ее право кредит отдела на списание ср-в при наступлении срока платежа.

Сч 441-457 (А) в зависимости от правовой стр-ры заемщика. Аналит учет - на отдел ЛС, открываемых кажд заемщику и по кажд кредитному договору.

1.Выдан кредит Дт441-457 Кт405-408,30102 одновременно

а) внебал учет обеспечения Дт99998 Кт91311,12,13,15;

б) создание РВПС Дт70604 Кт44115-45715.

2.Погашение кредита Дт405-408, 30102 Кт441-457 одновременно

а) снятие обеспечения Дт91311,12,13,15 Кт99998;

б) восстановление РВПС Дт44115-45715 Кт70601

% ставка явл-ся предметом ком сделки и фиксируется в кредит договоре, начисляются ежемес, вып-ся в сроки, предусмотр договором. Если вносимой суммы недостаточно д/погашения платежа с %-ми, то в 1ую очередь выплачиваются %. Отр-ся в ЛС клиентов отдельными ∑. Начисление % осущ-ся программным путем. Простые % - начисл-ся на одну и ту же сумму в теч. всего срока, сложные - с учетом сумм, начисленных в предыдущем периоде %.

1.начисл и уплач % в 1 мес Дт405-408, 30102 Кт70601.

2.Начисление и уплата % приходятся на разные месяцы: а)начисление Дт 47427 Кт61301; б)уплата % Дт405-408,30102 Кт47427 и одновременно % относ на Д Дт61301 Кт70601.

35.Учет РВПС

На случай невозврата осн долга создается РВПС. Создание обусловлено кредит рисками. Исп-ся д/покрытия только непогаш зад-сти по осн долгу. Группы риска: 1 Стандартная ссуда 0%; 2 Нестандартная ссуда (умеренный ур-нь) 1-20%; 3 Сомнительная (высок ур-нь) 21–50%; 4 Проблемная 51-100%; 5 Безнадежная 100%

Изменение усл-вий договора по переоформ ссудам: 1 ↓в доп соглашении %ой ставки; 2 продление в доп соглашении срока кредита; 3 ↑ суммы кредита

РВПС в обяз-ом порядке формируется по 3 и 4 группам, по 1 и 2 по усмотрению КО. Относится его создание на с/с банк услуг или на Р. Ежемес в послед раб день РВПС корректируется с учетом изменения размера зад-ти и изм-ия группы риска. Если зад-сть признается безнадежной, она списывается за счет РВПС.

36.Классификация затрат.

Цели: опр-ние с/с одна из осн уч задач, т.к. эф-ть работы во многом зависит от инф-и о З-ах. Причины: З-ты явл базой ценообразования; инф-я о с/с лежит в основе прогнозирования и упр-я произ-ом.

1) Входящие – приобретенные и имеющиеся в наличии рес-сы, кот д приносить эк выгоды в буд (мат на складах, в произ-ве, ГП на складах, ст-ть приобрет оборуд-я); Истекшие – израсходованные рес-сы, кот принесли эк выгоды в наст и потерями сп-ть приносить выгоду в буд (все что вкл в с/с)

2) Прямые – вкл в с/с конкрет вида продукции; Косвен – вкл в с/с путем распределения;

3) Входящие в с/с – произв-ые з-ты, в с/с вкл з-ты, связ с произ-ом ГП и НЗП, они м.б. частично отнесены на с/с запасов и участвовать в процессе исчисления ПР позже их факт возникновения; З-ты отч периода – не участвуют при оценке запасов, не связаны с движением ГП, сразу спис-ся на сч продаж и умень ПР отч периода.

4) Одноэлементные - кот не м.б разложены на составляющие, кот состоят из однородных эл-ов (осн и вспомог материал д/изгот-ия продукции, з/п осн произв персонала), Комплексные - состоящие из неск эк эл-ов (цеховые (ОПР).

5) Текущие – имеют частую периодичность; Единовр – связ с орг-ей, освоением нов видов продукции, произ-ва, не треб НИОКР.

6) По отношению к объемам произ-ва: Переменные - изменяются вместе с уровнем объема пр-ва, Постоянные – остаются неизменными за рассматр период и не зависят от реализ и произ-ва; Условно-постоян – кот относ не изменяются с изменением объема произ-ва (А при лин сп-бе, о/т персонала, охрана), Условно-перемен

7) Постоянные з-ты классифицир-ся на: Полезные, Бесполезные – если произ-ый фактор исп-ся не на полную мощность, это прямые убытки, потери (например, из-за неделомости произ-го фактора).

8) От отношения з-т и объема произ-ва: Пропорциональные – з-ты, кот изм-ся пропорц-но объему проиг-ва (сдельная з/п произ рабочих); Прогрессивные – увелич быстрее, чем объем произ-ва (сдельно-прогрессив о/т); Дегрессивные – медленее, чем объем (з-ты на топливо), Постоянные

Коэф реагирования з-т = Троста з-т, % / Троста объема произ-ва, %

Пост З = 0, Пропорц = 1; дегрессив от 0 до 1, прогрессив >1

9) Принимаемые в расчет з-ты зависят от принимаемого реш-я; Непринимаемые – не зависят, они ост незимен при всех альтернатив в-ах принятия реш-й. При ПР сравниваютсян е все з-ты, а те, кот меняются из-за разл в-ов, они наз-ся релевантными.

10) Безвозвратные – произвед ранее з-ты, кот не м.б. изменены никакими принимаемыми реш-ями (НЗП); Вмененные (упущенные выгоды) – з-ты, кот теряются или приносят в жертву при выборе одного из в-ов в условиях ограниченных рес-ов.

11) Производственные (планир-ые) – связ с выпуском годной продукции, установленного кач-ва, вкл в план с/с; Непроизводственные – возникшие в связи с недостатками в технологии или орг-и произ-ва.

12) Приростные – проявляются при продаже доп партии ГП, могут вкл в пост з-ты, если в рез-те они увелич (з/п персонала, занятого реализацией продукции, увеличение ар пл); Предельные – з-ты на выпуск доп ед-цы продукции. Потребление и произ-во необходимо увел-ть пока выгоды от некот доп ед превышают связанные с ней з-ты.

13) Учет з-т по ЦО примен-ся чтобы уст-ть как распределяются з-ты м/у отд участками произ-ва. ЦО м.б. определен как сегмент, подраздел п/п, рук-ль которого лично отвечает за его работу.

14) Регулир; нерегулир – Р, на кот не влияет рук-ль дан ЦО.

15) По эк эл-ам: МЗ (сырье ,материалы, ст-ть раб произ-го хар-ра, вып-ые сторонней орг-ей, полуфабр, трансп услуги сторон орг-и, топливо, энергия, потери от недостачи материалов в пределах норм ест убыли «МИНУС» возвратные отходы); З-ты на о/т (выплаты по сдельным расценкам, тариф ставкам, окладам, надбавки, доплаты, премии, оплата отпуска); Отчислен на соц нужды (страх взонсы по установ нормам от расходов на о/т); А ОФ; Прочие з-ты ( налоги, сборы, з-ты на сертификацию, охрана, Р на командировки, ремонт и обслуж, услуги связи, банк, аренда)

16) По статьям калькуляции:

1 сырье и материалы; 2 покупные, комплектующие изделия, полуфабрикаты – з-ты на приобрет гот изделий, деталей, механизмов; 3 полуфабр собств произ-ва – продукция заготовит цехов (21-23; 20-21); 4 осн з-п произв-ых рабочих – з/п сдельщиков, проврем осн цехов, надбавки, доплаты (примии отр-ся отдельно); 5 доп з/п произ-ых раб – гарантии, компенсации, отпуск, выслуга, премии; 6 отчисления на соц нужды – соц взносы от осн и доп з/п; 7 Р на подготовку и освоение произ-ва – на подготовку и выпуск нов видов продукции и тех процессов, НЕ НИОКР, не КВ; 8 ОПР – Р на содержание и эксплуатация машин и оборудования (А оборуд цехов осн произва, Р на о/т и страх взносы рабочим обслужи обор-е, тек ремонт оборуд-я, трансп ср-в, износ спецодежды, оснастки) и общецеховые Р – Р на о/т и взносы аппарата управления, А цех зданий, содержание цехов – отопление, освещение, ар/пл) счета 25.1 и 25.2; 9 ОХР 9.1 Р на упр-е п/п – о/т + взносы работникам заводоуправления, содержание легкового авто, пожарная охрана; 9.2 ОХР – А ОС общехоз назначения, склад ГП, зданий заводоуправ, свзять, отопление; 9.3 сборы и отчисления – страх-е имущ-ва, трансп налог, налог на землю; 9.4 общехоз непроиз-ые Р – простой по вине администрации, недостачи продукции при хранении на общезавод складе; 10 Прочие спец Р – з-ты на приобретение, ремонт спец инструментов и их износ, оплата экспертиз, консультации, СЛИП, доки, если судоподъемные сооружения; 11 Прочие произ-ые Р – Р на гарантийный ремонт и обслуживание продукции, сертификация продукции, тара и упаковка до сдачи на склад. 20 – 76,10,70,69,10.4; 12 Потери от брака – 28 -20 списана с/с бракованной продукции; 13 Внепроизв Р (коммерч) – реклама, трансп Р, коммис вознагражд. Сч 44

37.Общая схема учета затрат на производство.

Орг-я учета З-т на произ-во – применяемые п/п подходы группировки издержек, кот зависят от того, что явл объектом учета з-т на произ-во.

П/п исп-ют сч 20 д/учета произв з-т и опр-ния с/с выпуск продукции. Дт – з-ты, формир-щие факт с/с. Кт – с/с ГП. Дт Сдо – остатки НЗП.

З-ты вспомог произ-ва – сч 23

Р по обслуж произ-ва и упр-ния – собираются на 25 №ОПР» и 26 «ОХР» и распределяются согласно базе.

Некач-ая продукция и потери от брака – сч 28 «Брак в произ-ве» Дт – ст-ть неисправ-го брака, Р по исп-ю дефектов, з-ты на гарантийный ремонт. Кт – сумма, относим на уменьшение потерь от брака – удержания с работника за брак, ст-ть возможной реализации. Разница м/у Дт и Кт спис-ся на с/с как потери от брака.

Цикл по учету з-т: 1.Сбор Р на счетах произ з-т. 2. Распред-е услуг вспомогат пр-ва со сч 23 и косвен расх со счетов 25,26. 3.Опр-е фактич с/с выпущ-ой прод, раб, усл и опр-е остатков НЗП.

При ж/о форме учёта, группировка затрат по цехам произ-ся в вед-ти №12, кот откр-ся ежемес-но на цех. ОХР груп-ют в вед-ти №15. Итоговые данные вед служат основанием д/записи издержек произ-ва по счетам синт учёта в ж/о №10. Сводные данные по затратам на пр-во группир-ют по эк эл-м и комплексным ст-ям с/с прод-ции.