58.Ауд заключение: понятие, виды и порядок составления.

По окончании проверки: ауд закл-е и отчет аудитора

АЗ – офиц док-т, предназначенный д/пользователей БО эк субъекта и содержащий в установ форме мнение ауд орг-ции о достоверности этой отч-ти. Требования к АЗ – ФСАД 1, 2,3/2010.

Заведомо ложное – АЗ, составленное без проведения аудита или составленное по рез-ам аудита, но противоречащее обнаруж фактам.

Безоговорочно положит – АЗ выдается в том случае, когда отч-ть явл полностью достоверной.

Положит с оговоркой – когда обнаружены несущ ош-ки и искажения; ош-ки сущ-ны, но не всеобъемлющи; ош-ок и искажений нет, но аудитор хочет привлечь внимание пользователей к опр обстоят-ам; есть отсутствие возможности получения достаточных док-в, кот могут нанести несущ влияние на отч-ть

Отрицат – выдается в случае, когда отч-ть недостоверна, ош-ки и искажения явл-ся сущ-ми и всеобъемл

Отказ от выражения мнения – если аудитор не может сложить своего мнения о достоверности в сиду непредоставления док-ов, в кот содержится сущ-ая инф-я

Части АЗ: Общ часть (инф о эк субхекте и АО, объект аудита); Отв-ть эк субъекта за БО, отв-ть аудитора, Основание д/выражения мнения (д/всех кроме безоговорочно полож), Мнение

Подпис-ся рук-лем АО, ставится печать. Дата подписания д соот-ть дате представления АЗ. К нему прилаг БО. АЗ вместе с БО прошнуровывается, опечатывается печатью с общ кол-ом листов, кажд лист БО проштамповывается штампом АО.

59.Назначение и понятие ну.

Состав Д и Р д/целей НУ отл-ся от состава Д и Р д/целей БУ. След-но бух Пр (сч.99) отлич-ся от нал-ой Пр. Поэтому впервые в Росс нал зак-ве (гл.25 НК) устан-ет обяз-ть нал-ком по ведению НУ.

НУ- система обобщения инф-ции для опр-ия НБ по налогу на Пр на основе данных ПД, сгруппир-х в соотв с требов-ми гл.25.

НУ осущ-ся в целях формир-я полной и достов-ой инф-ции о порядке учёта для целей нал-ия ХО, осущ-ых НПом. А так же для обеспеч-я инф-ии о внутр и внешн польз-ей для контроля за правильн-ью исчисления, полнотой и своеврем-ю уплаты в бюджет налога на Пр.

Гл принципы НУ: групп-ка данных ПДов в аналитич регистры НУ.

Подтвержд-ем данных НУ явл: 1 ПУД; 2 Аналит регистры НУ; 3.Расчёт НБ

Гл 25 пред-ет ведение НУ и в регистрах БУ, кот доп-ся необх реквизитами.

Система НУ орган-ся НПми с/м-но, исходя из принципов послед-ти прим-ия норм и правил НУ. При этом данные НУ д отраж-ть: 1.Порядок формир-я Д и Р 2.Порядок опр-я доли Р, учитываемых в тек период и сумму остатка Р, подлеж-щюю отнесению на Р след нал периодов 3.Порядок формир-я сумм созд-х резервов и сумму задол-ти по расчётам с бюджетом по налогу

Порядок ведения НУ уст-ся НПом в УП д/целей НО.

УП в целях НУ целес-но делить на 2 раздела: 1.Орг-тех. Опр-ся вопросы орг-ции НУ; 2.Методич-ий (Отр-ся выбранные в соотв НК варианты учёта Д и Р).

60.Уп д/целей но.

С 01.01.2002 орг-ии форм-ют УП в целях НО, исходя из принципов, уст-х в НК РФ. Порядок ведения НУ устан-ся н/п-ком в УП д/целей НО. УП в части НУ делят на 2 раздела: 1) орг-тех (вопросы орг-ции НУ). 2) Методический- отр-ся выбранные в соот с НК варианты учета Д и Р.

В НП должны найти отражение след моменты: 1.сп-б опр-ия момента опр-ия НБ по НДС: а)По мере отгрузки и предъявлении покупателю расч док-ов. б)По мере поступления ДС. 2. М-д оценки списываемого сырья и материалов: а)М-д оценки по ст-ти ед-цы запасов б)М-д оценки по ср ст-ти в)М-д оценки по ст-ти первых по времени приобретения (ФИФО) г)М-д оценки по ст-ти последних по времени приобретения (ЛИФО). 3. Исп-ние орг-ей пониженных норм амортизации;

4. порядок формир-ия резерва по гарант-му ремонту и гарант обслуж-ию; резерва на ремонт ОС; резерва предст-х расходов на оплату отпусков; резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; 5. метод оценки спис-х покупных товаров: а)По ст-ти первых по времени приобретения (ФИФО) б)По ст-ти последних по времени приобретения (ЛИФО) в)По средней ст-ти г)По ст-ти единицы товара. 6. метод амортизации амортизируемого имущества: а)Линейный (со СПИ 20-30 лет) б)Нелинейный (со СПИ 1-20 лет). 7. порядок ведения налог учета; 8. формы регистров налог учета и порядок отраж-я в них анал данных налог учета, данных первич учетных док-в. 9. порядок опр-ия СПИ объектов ОС внутри амортизац-х групп. 10. порядок формир-ия и исп-ия резервов, созд-х в соотв с Главой 25 НК РФ. Также в налог политике закрепляются все методики, применяемые в нал учете или при расчете нал баз.

61. Цель, задачи, методы и содержание фин и упр-го анализа

ФУ решает проблемы взаимоотношения п/п с гос-вом и др. внеш пользов-ми инф-и о деят-ти п/п. Он регламентирован м/н и нац стандартами.

УУ не реглам-ся со стороны, направлен на выработку упр реш-ий в интересах собственника и администрации. Его методы и орг-ция опр-ся руководителем.

ФУ: 1 Анализ показателей ПР, 2 А рентабельности, 3 А ликвид, платежесп-ти и фин устойч-ти, 4 А исп-ия СК, 5 А исп-ия ЗС, 6 рейтинговая оценка п/п.

УУ: 1 А в разработке и мониторинге бизнес-плана, 2 А системы маркетинга, 3 технико-эк А эф-ти п/п, 4 А организационно-технического ур-ня произ-ва, 5 А произв-ых ресурсов, 6 А объема произ-ва, 7 А взаимосвязи ПР, объема произ-ва, с/с.

Особенности ФУ:

1 Множественность субъектов анализа, пользователей инф-ции о деят-ти п/п (поставщики, покупатели, налог агенты, собственники, администрация, персонал; биржи, аудиторы, юристы)

2 разнообразие целей и интересов субъектов а-за

3 типовые методики а-за, стандарты отч-ти

4 ориентация а-за только на публичную внеш отч-ть (ББ, ОПУ, ОИК, ОДДС, Приложении к ББ и ОПУ)

5 ограниченность задач а-а как следствие предыд фактора

6 максимальная открытость рез-ов а-а

Особенности УУ:

1 ориентация рез-ов А на цели и интересы рук-ва п/п

2 исп-ние всех источников инф-ции д/а-за

3 отсутствие регламентации со стороны гос-ых огранов

4 комплексность а-за при изуч-и всех сторон деят-ти п/п

5 максимальная закрытость рез-ов а-за в целях сохранения ком тайны

62. А-з ФР деят п/п

А-з состава и динамики ПР

источ инф: накладные на отгруз прод, отчет о ПиУ, соответ табл бизнес-планов и дан БУ по сч 90, 91, 99.

А ФР нач с оценки вып-я плана по ПР и динамики пок-лей.

Пр до н/о = Пр от пр ± Пр от фин деят ± Пр от проч деят

Пр от пр-ж = Выручка-нетто – с/с – Расх периода (ком и упр)

Пр вал = Выручка-нетто – с/с

Пр от фин деят - % к получ и уплате, Д от участи в др орг-ях

Пр от фхд = Пр от пр-ж ± Пр от фин деят

Пр от проч деят вкл в себя Сальдо внереализ Д/Р, черезвычайных Д/Р.

Внереализ Д – штрафы, пени, неустойки полученные, активы полученные безвозмездно, поступления возмещения полученных орг-цией У, ПР прошлых лет, выявлен в отч году, сумма КтЗ с истекшим сроком давности, ДтЗ, списанные ранее как безнадежные, суммы дооценки активов, + курсовые разницы.

Внереализ Р – гтрафы, пени уплаченные, возмещение пирчиненных У, У прошлых лет, признанные в отч году, сумма ДтЗ, по которой истек срок исковой давности, долги нереальные для взыскания, судебные издержки, сумма уценки активов, - курсовая разница.

ЧПр = Пр до н/о ± ОНА (ОНО) – налоги

Факторный анализ прибыли от продаж

Факторы влияющие на размер ПР:

1 Внеш: (1.1 рыночно-конъюнктурные – диверсификация деят п/п, повышение конкурентоспособности, эф-ая рек-ма нов видов прод, ур-нь развит внешнеэк связей, изменение тарифов и цен; 1.2 хозяйственно-правовые и административные факторы – н/о, правов акты, гос регулир-ие тарифов и цен)

2 Внутр: (2.1 материально–технические – использ прогрессив и эк-их предметов труда, производственно-тех оборуд-я, проведение модернизации и реконструкции материальной базы произ-ва; 2.2 организационно-управленческие – освоеннов новых более совершен видов прод, разработка стратегии и тактики развит орг-ции, инф-ое обеспечение процессов принятия решений; 2.3 экономические – фин планир, А и поиск внутр резервов роста Пр, эк стимулирование произ-ва, налог планир-ие; 2.4 соцые – улучшение условий труда, повышение квалификации работников, орг оздоровления и отдыха работников.)

Общее изменение ПР: ∆Р=Р1-Р0

1) Изменения отпускных цен: ∆Р = В1-В10 = ∑p1q1 - ∑p0q1 (p1,0 – цена ед изделия соттв-но в отч и баз периоды, q1,0 – кол-во изделий).

2) Вл измен в объеме продукции: ∆Р = Р0(К1-1), где К1 = S10/S0 – коэф роста объема реализ

S10 – с/с отч года в ценах базисного, S0 – с/с базисного года

3) Расчет вл на Пр измен в объеме прод обусловленных изменением стр-ры продукции:

∆Р = Р0(К2-К1), где К2 = N10/N0 – коэф роста объема произв-ва в оценке по отпуск ценам

4) Вл на Пр снижения с/с: ∆Р = S10 – S1

Отдельным расчетом по дан БУ опр-ся влияние на Пр изменений цен на материалы и тарифов на услуги.

63. Экспресс-анализ отчетности

если нужно получить общие представления об объекте анализа и провозится на основании исходной отч-сти.

1 Просмотр отчета по формальным признакам. Оценивается объем кач-во отчета, удобство его структурирования, наличие минимального набора требуемых отчетных форм, полнота аналитических расшифровок, трактуемость проводимых аналитических индикаторов.

2 Ознакомление с заключение аудитора: безусловно положительное, модифицированное: условно положит, отказ от достоверности учета, отрицат.

3 Выявление «больных» статей в отч-сти и оценка их динамики. Выявляют 2 группы таких статей: 1 свидетельствуют о неудовлетворительной работе ком орг-ции, 2 об определенных недостатках (непокрытый убыток прошлого года, КиЗ непогашенные в срок, просроченная КтЗ, ДтЗ, ДтЗ списанная на ФР)

4 Ознакомление с ключевыми индикаторами. Любое п/п стремиться показать себя с лучшей стороны, делает это путем составления сводных таблиц с основными показателями динамики (объем реализации, ПР, ПР на акцию, ур-нь дивидендов)

5 Чтение пояснительной записки

Наиболее важная процедура. Ценность состоит в том, что её стр-ра и содержание не предписывается нормативными док-ми и зависит от сложившихся традиций на п/п

6 Общ оценка имущественного, финансового состояния по данным баланса.

Баланс считается ликвидным, есть Кр>Kn>Kв

Кр – коэф прироста прибыли = Р1-Р0 / Р0

Кn – коэф прироста выручки = N1-N0 / N0

Кв – коэф прироста валюты баланса = В1-В0 / В0

64. Особенности а-за ПР в условиях инфляции

Инфляция – процесс обесценения денег

Уровни инфляц: 1 цены в год увел на 1 % - низкая; 2 на 10 % - ползучая; 3 на 100 % - галопирующая;

4 на 1000 % - гиперинфляц; 5 на 10 000 % - суперинфляция.

Подходы учета влияния инфляции:

1 переоц отчет-ти по колебаниям курса вал

2 переоц отчет-ти по колебаниям ур-ня товарных цен.

Переоц ценностей по колебаниям курса плавающей валюты относительно др более стабильной, возможно статическое и динамич переоценивание; используется курс валюты на дату сост отчет-ти.

Динамич переоценивание предполог выполнение указ-ой процедуры ежедневно, но это оч трудоемко и возможно в условиях полной компьютеризации БУ.

1. Этот метод применяется при свободно конвертир валюте с плав курсом и применять его можно если покупат способность базовой валюты точно соответ покупат силе плавающей валюты, В реальных условиях такого не бывает, это невозможно из-за регулирования валютных курсов гос-вом и протекционистской политики в отнош-нии отеч товаров.

2 Переоценка отчет-ти по колебаниям ур-ня тов цен нашла более шир распрост (МСФО 29):

2.1 методика оценки объектов БУ в ден ед одинаковой покупат способности (GPL): периодический перерасчет активов и обяз-в п/п с пом общ индекса цен, все операции отраж-ся в тек учете по ценам их совершения, но при составлен отчет-ти дан корректируются. Ключ моментом явл классиф-ция объектов БУ на монетар и немонетар.

Монетар – учетные объекты, кот нах-ся в форме денег, они отраж-ся в учете и отчет-ти в тек ден оценке и не треб переоценки (ДС в кассе, на р/с, депозиты, ФВ, расчеты с ДтЗ и КтЗ).

Не монетар – учетные объекты, реальная ден оценка, кот меняется с теч времени, поэтому они периодически переоцен (ОС, НМА, МПЗ).

1 этап: составления отч-сти в уч ценах

2 этап: классификация всех статей отчетности на монетар и немонетарные

3 этап: немонетар объекты, источники собствен ср-в за искл ПР за отч период пересчит-ся по общ индексу цен. Баланс м/у А и П достигается путем регулирования статьи НРП.

4 этап: составляется переоцен отч-ть.

Недостаток: применение общ индекса цен, к-ый рассчитывается по всем тов и услугам; П/п-ю необходим индекс цен на интересующую его продукцию, сырье. Этот подход реализ-ся во 2ой методике.

Послед-сть процедур аналогична 1ой методике только вместо общ индекса цен испол-ся индекс цен по конкрет номенклатуре осн и оборот ср-в. Пересчет источников собств ср-в не делается.

Сущ-ет смешанный подход. Эта методика представляет собой разновидность 2 методики. В смешн методике источники собствен ср-в пересчит-ся по общ индексу цен, А по индивид индексам цен.

65. Формирование аналит баланса-нетто и общая оценка фин состояния п/п

Анализ фин состояния должен проводиться на основе баланса-нетто, очищенного от регулирующих статей.Некоторые способы: Увеличить размер Запасов на сумму НДС; ДтЗ > 12 мес д.б. переведена во ВНА; Уменьшить сумму КО на «Доходы будущих периодов» и «Резервы предстоящих расходов». На эту величину необходимо увеличить размеры СК.

Затем приводим баланс-нетто к агрегированному виду:

Актив: Имущество 1.Иммобилизованные А, ВНА, Недвижимость, 2.Мобильные А, Текущие А, ОбА, 2.1 Запасы, 2.2 ДтЗ, 2.3 Краткосрочные финн вложения и ДС

Пассив: Источники имущества, 1. СК, 2. ЗК, 2.1 ДКиЗ, 2.2 ККиЗ, 2.3 КтЗ

Методы ан-за: 1-горизонт-й или временной – это сравнение каждой позиции отч-ти с предыдущим периодом, 2-вертик-й или структур-й - это опр-ние стр-ры итоговых показателей с выявлением влияния каждой позиции отч-ти на рез-т в целом, 3 - трендовый ан-з-это срав-ние каждой позиции отч-ти с рядом пред периодов и опред-е тренда,т.е. основ-й тенденции динамики показателей. С помощью тренда формир-ют возмож-е знач-я покозат-й в будущем, т.е. ведется прогноз-й ан-з, 4-ан-з относит-х показателей-это расчет отношений м/у отд позициями отчета и опред-е взаимосвязи показателей, 5-сравнит-й ан-з, бывает внутри хоз-й и межхоз-й, 6-факторный ан-з.

66. А-з имущ-го положения

Д/анализа имущ положения используются след виды анализа:

1 Горизонтальный А – позволяет выявить изменение отдельных статей отчетных и плановых балансов или изменения за 2 смежных периода.

2 Вертикальный А – с его помощью БО представляется в виде итоговых показателей, хар-щих стр-ру баланса.

3 Трендовый А – производится сравнение показателей за ряд лет и опр-ся тенденция, динамика показателей.

4 А относительных показателей – расчет соотношения показателей, взятых из одного отчетного док-та или из разных.

5 Сравнительный А – межхозяйственный и внутрихозяйственный.

6 Факторный А – выявление отдельных факторов на обобщающий показатель.

Производится А стр-ры и динамики баланса. Он носит предварительный хар-ер, т.к. д/окончательной оценки необходим расчет спец фин показателей.

Сначала опр-ся соотношение ОбА и ВНА. Этот коэф дает общую стр-ру активов и зависит от отраслевых и технологических особенностей произ-ва.

На след этапе А стр-ры ВНА с детализацией (НМА, рез-ты исследований и разработок, ОС, Доходные вложения в материальные ценности, фин вложения, ОНА, прочие).

Аналогично А ОбА (Запасы: сырье и материалы, животные, З в НЗП, ГП, товары отгруженные, РБП, прочие; НДС; ДтЗ > 12 мес и < 12; Краткосроч финн вложения; ДС; прочие)

Если отдельные статьи занимают в балансе значительный удельный вес, то по ним так же строятся детальные аналитические таблицы.

Источники имущества:

Капитал и Резервы (УК, Собственные акции, ДК, РК, НРП)

Долгосрочные обяз-ва (КиЗ, ОНО)

Краткосрочные обяз-ва (КиЗ, КтЗ: поставщикам, перед персоналом, гос, внебюджет, по налогам, прочие; Зад-сть перед участниками, Доходы будущих периодов, Резервы предстоящих Р)

67. А-з ликвидности и платежеспособности

Ликвидность – степень покрытия обяз-в п/п-я его активами, срок превращения которых в ден форме соотв-ет сроку погашения обяз-в.

А ликвидности закл-ся в сравнении ср-в по А с обяз-ми по П. А сгруппированы по степени их ликвидности, П – в порядке их погашения и в порядке возрастания сроков.

А1 – наиболее ликвидные ДС, КФВ; А2 – быстрореализуемые ДтЗ, прочие; А3 – медленно реализуемые Запасы; А4 – труднореализуемые ВНА, НМА; П1 – наиболее срочные КтЗ; П2 – Краткосрочные ККиЗ; П3 – долгосрочные ДКиЗ; П4 – Постоянные Капитал и Резервы

Баланс считается ликвидным, если: А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4.

Д/комплексной оценки ликвидности: α=α1А1+α2А2+α3А3/ α1П1+α2П2+α3П3, весовые коэф α1>α2+α3, α1=1,0, α2=0,5, α3=0,3

Относительные показатели:

1 Кал=А1/П1+П2 >0,2 платежеспособность п/п на дату составления баланса.

2 Ккл=А1+А2/П1+П2 >1,0 платежеспособность за период, = средней продолжительности одного оборота ДтЗ

3 Ктл=А1+А2+А3/П1+П2 >2,0 зависит от отрасли произ-ва, от длительности произв цикла, от стр-ры запасов и Затрат. Он хар-ет тек ликвидность на период = продолжительности одного оборота всех оборотных ср-в.

Разные показатели отвечают интересам различных внешних пользователей аналит инф-ции: поставщики сырья и материалов – Кал, банки, выдающие кредиты дан орг-ции – Ккл, покупатели, держатели акции – Ктл.

Платежеспособность – возможность наличными ден ресурсами своевременно погасить свои обяз-ва. Ликвидность – способ поддержания платежеспособности. Различают ликвид-ть баланса и ликвид-ть п/п. 2ая вкл-ет в себя так же имидж п/п, его инвест привлекательность, положение на рынке, конкурентоспособность, деловую активность.

68.А-з фин устойчивости

Фин устойчивость – независимость п/п, способность маневрировать собственными ср-ми, достаточная фин обеспеченность собственными фин ресурсами д/обеспечения бесперебойного процесса ХД.

Абс показатели:

Источники формирования запасов:

1 Наличие собственных Оборотных ср-в

Ес=Ис-F

Ес – собственные об ср-ва, Ис – СК, F – ВНА

2 Наличие собственных Оборотных и долгосрочных заемных ср-в

Ет=(Ис+Кт)-F, Кт – долгосрочные КиЗ

3 Общая величина осн источников ср-в

Есумма=(Ис+Кт+Кt)-F, Кt – краткосрочные КиЗ

Им соответствуют показатели обеспеченности запасов и затрат:

1. Излишек (недостаток) собственных об ср-в

±⌂Ес=Ес-Z, Z – величина затрат

2. Излишек (недостаток) собственных об ср-в и долгосрочных заемных источников

±⌂Ет=Ет-Z

3. Излишек (недостаток) общей величины основных источников ср-в

±⌂Есумма=Есумма-Z

4 типа финансовой ситуации:

1 Устойчивое фин положение: ⌂Ес>0, ⌂Ет>0, ⌂Есумма>0

2 Нормальное: ⌂Ес<0, ⌂Ет>0, ⌂Есумма>0

3 Неустойчивое: ⌂Ес<0, ⌂Ет<0, ⌂Есумма>0

4 Кризисное: ⌂Ес<0, ⌂Ет<0, ⌂Есумма<0

Относительные показатели:

1 Коэф автономии Кав=Ис/В >0,5 доля СК в общей сумме источников имущ-ва

2 Коэф зависимости Кзав=ЗК/В <0,5 доля обяз-в в общей сумме источников имущ-ва

3 Коэф соотношения ЗК и СК Кзк/ск=ЗК/Ис < 1 сколько ЗК приходится на каждый рубль СК

4 Коэф покрытия инвестиций Кпи=Ис+Кт/В >0,75 доля перманентного капитала в общей сумме источников

5 Коэф маневренности СК Км=Ис-F/Ис >0,5 какая доля СК предназначена д/финансирования ОбА

6 Коэф обеспеченности собствен об ср-ми Кос=Ис-F/0 >0,1 0 – оборотные активы; доля ОбА, финансируемых за счет собствен ср-в

7 Коэф обеспеченности матер запасами Кз=Ис-F/Z >0,5-0,8

69.А-з кредитоспособности

Кредитоспособности – наличие у п/п предпосылок д/получен кредита и способность возвратить его в срок. Цели и задачи А кредитоспособности закл в опр-нии способности заемщика своевременно и в полном объеме погасить задолженность и степень риска, к-ую банк готов взять на себя. Все это обуславливает необходимость опр-ния платежеспособность клиента не только на опр дату, но и на опр период, ФУ на перспективу. Применяемые банками методы оценки кредитоспособ заемщика различ, но все они содерж опр систему фин коэф, в завис от их вел п/п дел на 3 класса:

Коэф 1кл 2кл 3кл Доля

Кал ≥0,2 0,15-0,2 <0,15 30

Ккл ≥0,8 0,5-0,8 <0,5 20

Ктл ≥2 1-2 <1 30

Кав ≥0,6 0,4-0,6 <0,4 20

Оценка кредитоспособ заемщика м.б. сведена к единому пок-лю рейтинга заемщика. Рейтинг опр в баллах и ∑ баллов расчит-ся путем умножения классности пок-ля и его уд веса. К 1ому кл относ заемщики с ∑ баллов от 100 до 150, 2 – от 151 до 250, 3 – от 251 до 300 баллов.

С п/п каждого класса банки по разн строят свои взаимоотношения.

1 кл – банки могут открыть кредит линии, выдать в разовом порядке ссуды с более низким %.

2 кл – осущ в обыч порядке, т.е. при налич соответ форм обеспечительных об-в (гарантий, залогов, поручительств).

3 кл – в бол-ве случ банки стараются кредиты не выдавать.

При опр кредитоспособности заемщика использ так же споринговый анализ: классификация п/п по степени риска исходя из факт уровня пок-лей ФУ и рейтинга кажд пок-ля выраженного в баллах на осн экспертных оценок.

70. А-з рентабельности и дел активности. Модель Дюпона

Показатель рентабельности – обобщающий показатель эф-ти работы п/п. Анализ начинается с оценки выполнения плана и динамики этого показателя.

1 Рентабельность продаж Rт п = Рп/N = ПР от продаж/Выручка

2 Имущ-ва Rт и = Р/Вср. = ПР до н/о / среднее значение валюты баланса

Вср=Вн+Вк/2 = В1/2+В2+…Вn/2 / n-1

3 СК Rт ск = Рчистая/Ис ср.= ПРчистая/СКср

4 инвестиц капитала Rт пер = Р / Ис ср + Кт ср

5 ВНА Rт ва = Р до н/о / Fср = ПР до н/о / ВНА

6 Rт = Р от продаж/S = ПР от продаж / с/с

Анализ деловой активности

1 Оборачиваемость, раз, чем больше, тем лучше. Сколько раз те ил иные виды А или П превратятся в Выручку

капитала Ко=N/Вср=Выручка/Валюта баланса ср

2 СК Ко=N/Ис сп

3 ГП Ко=N/ГПср

4 Запасов Ко=N/Zср = S/Zср

5 ДтЗ и КтЗ Ко=N/ДЗср и Ко=N/КЗср

6 Продолжительность одного оборота в днях, чем меньше, тем лучше. Сколько дней потребуется д/того чтобы те или иные виды А или П превратились в Выручку.

t=360/Ко, дн.

На уровень показателей рентаб-ти оказ-ет влияние след факторы: уровень орг-ции произ-ва, структура кап-ла и его источников, степень исп-я ресурсов, объем кач-ва и стр-ра продукции, З-ты на пр-во и с/с продукции, уровень рентаб-ти по видам продукции. Для ан-за можно рассматр-ть 3 и 5-ти факторную модель показателя общей рентаб-ти фондов.

R=Пр / ОФ+Oоб ср-ва = (Пр\N) / (ОФ/N + Oб ср-ва/N)=1-(ЗП\N+Aм\N+МЗ\N) / (ОФ/N+Oб ср-ва/N).

Пр-приб, ОФ-ст-ть основ фондов, Об ср-ва - ст-ть оборот ср-в.

P=N-S, ЗП/N-зарплатоемкость продукции,

Ам/N-амортизациемкость продукции,

МЗ/N-материалоемкость продукц,

ОФ/N-фондоемкость,

Об ср-ва/N-оборотоемкость по оборотным ср-вам (коэф закрепления оборот ср-в),

Пр/N-прибыльность.

1)Исследов-е влияния фактора приб-ти продукции:

1.1. расч-ем условную рентаб-ть по приб-ти продукции при условии, что изменилась только рент-ть продукции, а знач-е остальных факторов остались неизменными: R р = (Р1/N1) / (ОФo/No+Oбo/No);

1.2опред-м влиян-е фактора приб-ти: ∆R р = R р – R0.

2)Исследуем влиян-е фондоем-ти:

2.1. расчитаем услов-ю рентаб-ть при фондоем-ти при условии, что изменилось 2 фактора: рентаб-ть продукц, фондоем-ть. Знач-е 3-го фактора осталось на уровне базисного.

R fонд = (P1/N1)/(F1/N1 + O0\N0).

2.2. опред-им влиян-е фактора фондоем-ти: ∆Rfонд = R fонд - R р.

3)Исследов-е влиян-я оборач-ти оборот-х ср-в: ∆R об = R1 -R fонд.

71. Отраслевые особенности а-за фин состояния п/п реч транспорта

1.Сезонный хар-ер ХД

2.Учитывая климатические условия реч транспорт не эксплуатируется от 150 до 200 дней, поэтому п/п в межнавигационный период исп-ют д/функционирования заемные ср-ва. Льготный кредит предоставляется за счет республиканского бюджета. Поэтому при расчете Ктл сумму кредита следует добавить в числитель формулы.

3.Технологические особенности транспортного процесса. Учитывая специфику работы транспорта судоходных компаний в резерве нах-ся значительная часть флота. По самоходным судам – 10 %, несамоходным – 25 %. Поэтому расходы, связанные с временным «холодным» отстоем флота следует добавлять в числитель формулы коэф СОС = СК-ВНА

4.Капиталоемкость ОС речного транспорта. Это фондоемкая отрасль. При расчете коэф обеспеченности собственными об ср-ми в числитель следует добавить величину, которая опр-ся как разница м/у амортиз отчислениями поступившего флота и АО списанных судов.

5.Гос-ое регулирование тарифов на перевозку. Согласно законодательству гос-во осущ-ет контроль за тарифами по след видам работ: перевозка пассажиров, багажа; перевозка грузов в труднодоступные районы; погрузочно-разгрузочные работы в портах; портовые сборы; услуги ледокольного флота

В этих случаях, когда имеется зад-сть гос-ва перед п/п-ем, Ктл рассчитывается по формуле:

Ктл = А1+А2+А3-∑з / П1+П2+П3-∑з-Q, где ∑з – суммарная зад-сть гос-ва перед п/п-ем, Q – расходы, связанные с обслуживанием гос-ого долга.

В= ∑з* ti/360 * Si/100

ti – период зад-сти по каждому долгу, Si – годовая тарифная ставка

6.Влияние действующей системы расчетов за перевозки на фин положение п/п-я. На транспорте сущ-ет предварительная оплата перевозок, в тоже время предоплата не взимается за перевозки в р-не крайнего севера, воинские перевозки, смешанные (ж/д – водные)

7.Содержание объектов соц сферы.

72. А-з прогнозирования вероятности банкротства

Банкротство – неспособность должника удовлетворить в полной мере треб-я кредиторов в теч 3 мес с момента наступления даты их исполнения. Дело принимается к рассмотрению если требование к должнику составляет 100 000 руб д/юр л и 10 000 руб д/физ л или если долг превышает ст-ть личное имущ-во. Инициировать дело о банкротстве может любой кредитор, прокурор, налог орган, сам должник.