Порядок применения статьи 40 нк рф

Статья 40 НК РФ называется принципы определения цены товаров, и услуг для целей налогооблажения.

Налоговые органы вправе проверить правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:

1. Между взаимозависимыми лицами. Категория взаимозависимые лица раскрывается в статье 20 НК РФ – это физические лица и\или организации, которые могут оказывать влияние на условия или результаты их деятельности. Варианты таких отношений:

   1. Прямое или косвенное участие в другой с долей более 20%

   2. Должностные отношения

   3. Отношения родства, свойства

2. По товарообмену бартерных операций

3. Совершение внешнеторговых сделок

4. Отклонение более чем на 20% в меньшую или большую сторону от уровня цен применяемых налогоплательщиком по идентичным или однородным товарам, работам, услугам в пределах непродолжительного периода времени.

Цена товаров, работ, услуг указанная сторонами сделки признается соответствующей уровню рыночных цен пока не доказано обратное (презумпция). В статье 40 НК РФ устанавливается порядок определения рыночных цен, определяется понятие идентичности, однородности товаров, работ, услуг и порядок использования источников информации о ценах.

При определении цен на товары, работы, услуги могут быть учтены колебания потребительского спроса, маркетинговая политика, а также суд имеет право учесть любые обстоятельства имеющие отношения к делу. В случае если будет установлено отклонение от цены налоговые органы вправе вынести решения вплоть до начисления налога, а также пени, рассчитанных таким образом как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы, услуги.

Работы, товары, услуги определяются в пункте 3,4,5 статьи 38.

Проблематика в том, что:

1. Нужно очень четко определять рыночную цену

2. Нужно определять понятия непродолжительного периода времени

3. Нужно определять понятие реализация товаров, работ, услуг (статья 39)

4. Возможность применения статьи 40 к некоторым работам, товарам, услугам. Например, возникают такие вопросы, кредит – это услуга или нет? аренда – услуга? Тут очень сложно определить. В этом тоже есть своя проблематика. Если это услуга, то необходима реализации, а они относятся к внереалиационным. Проблема есть и с депозитными операциями.

Банковская деятельность и расчетные операции

Расчетные отношения имеют комплексное правовое регулирование, а именно здесь присутствует гражданское правовое регулирование и финансовое правовое регулирование. В гражданском кодексе есть категория – наличные и безналичные расчеты. Наличные расчеты между гражданами не ограничены, между юридическими лицами ограничены в пределах устанавливаемых ЦБ РФ. Это ограничение уже финансовое правовое регулирование.

Вопросы кассовой дисциплины – инструкция ЦБ РФ порядок ведения кассовых операций № 14 или №40, где регламентируются вопросы ведения касс, лимита касс.

Гражданский кодекс устанавливает 4 формы безналичных расчетов:

1. Чеки

2. Аккредитивы

3. Платежные поручения

4. Расчеты по инкассо

При этом ГК РФ каждой форме посвящает лишь статьи устанавливающие лишь общее понятие. Между тем комплексное правовое регулирование существуют отдельные постановления Банка которые регулируют осуществление безналичных расчетов. Например, формы документов, порядок их представления в банк, возврат. К числу таких документов относится – положение о безналичных расчетах в РФ от 3 октября 2002 года №2П, положение ЦБ РФ о порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в РФ от 1 апреля 2003 года №222П.

Положение №2П посвящено расчетам с участием физических лиц. Когда речь идет об безналичных расчетах между физическим и юридическим лицом применяются оба положения соответственно.

Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации по счетам открытым на основании договора банковского счета (договора банковского вклада, договора корреспондентского счета). Договор банковского счета регулируется ГК РФ, также и договор и банковского вклада.

Клиенты кредитных организаций рассчитаются между собой лишь после того как рассчитаются между собой их банки. На следующей странице СХЕМА.

СХЕМА:

Банк Б

Организация 2

Организация 1

Банк А

Банк

ЦБ РФ

ВАРИАНТ 1: в силу закона все кредитные организации имеют счет в ЦБ РФ. Притом что кредитные организации имеют корреспондентские счета (это счет одного банка открытый в другом банке для осуществления расчетов вторым банком по поручению и за счет первого). Количество корреспондентских счетов банка не ограничено. Для кредитных организаций есть ограничение лишь в открытии корреспондентских отношений с иностранными банками, тут нужна лицензия.

ВАРИАНТ 2: Между Банком А и Банком Б могут быть установлены корреспондентские отношения. В центральном Банке ведутся кор. счета.

8.05.09