9

46. Федеральные налоги. Элементы налогообложения. Налоговые ставки.

Федеральные налоги и сборы — налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации. Налоговая система Российской Федерации отражает три уровня бюджетной системы РФ и наряду с федеральными налогами и сборами предполагает региональные и местные налоги.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1. Налог на добавленную стоимость. Представляет собой косвенный многоступенчатый налог, взимаемый с каждого акта продажи, начиная с производственного цикла и заканчивая продажей конечному потребителю.

2. Акцизы -  косвенный общегосударственный налог, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак,вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товары, доставляемые из-за границы. Включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. При реализации подакцизных товаров в розницу сумма акциза не выделяется.

3. Налог на доходы физических лиц-  основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

4. До 1 января 2010 года в число федеральных налогов входил единый социальный налог, замененный затем страховыми взносами на обязательное страхование

5. Налог на прибыль организаций- прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании минус сумма установленных вычетов и скидок.

6. Налог на добычу полезных ископаемых- прямой, федеральный налог, взимаемый с недропользователей.

7. Водный налог- налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование.

8. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

9. Государственная пошлина-  денежный сбор, взимаемый уполномоченными официальными органами при выполнении ими определённых функций, в размерах, предусмотренных законодательством государства. К пошлинам относятся, в частности, регистрационные и гербовые сборы, судебные пошлины. С провозимых через границу государства товаров взимаются таможенные пошлины.

При применении специальных налоговых режимов могут устанавливаться другие федеральные налоги.

Элементы налогообложения — определяемые законодательными актами государства принципы, правила, категории, термины, применяемые для установления, введения, взимания налога. К важнейшим элементам налогообложения относятся его субъект (налогоплательщик), объект налогообложения, единица налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и др.

ЕДИНИЦА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы. Так, масштабом налога с владельцев 'автотранспортных средств является мощность двигателя, которая может быть определена в лошадиных силах или в киловаттах.

Налоговая база  — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Ставка НДС в 2013 году.    1. Ставка НДС - 18%. Применяется чаще всего    2. Ставка НДС на отдельные группы товаров - 10%    3. Ставка НДС - 0%, в основном экспорт, торговля драгметаллами.

НДФЛ в 2013 году.    1. Основная ставка НДФЛ - 13%. Применяется для любых доходов, за исключением тех для которых установлены специальные ставки НДФЛ - 9%, 15%, 30%, 35% 2. Ставка НДФЛ 35% применяется для: А) доходов от стоимости выигрышей и призов, в части превышающих установленные размеры       Б) доходы от процентов по вкладам в банках, в части превышающих установленные размеры       В) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения установленных размеров

3. Ставкой НДФЛ 30% облагаются:     -  доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций    4. Ставка НДФЛ 15% действует в отношении:      - доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций    5. Ставка НДФЛ 9% применяется для:       А) доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ       Б) доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

 Ставка налога на прибыль в 2013 году.    1. С 01 января 2009 действует основная ставка налога на прибыль - 20%       Из которых 2% зачисляется в федеральный бюджет и 18% зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.       Кроме основной ставки налога на прибыль установлены так называемые специальные ставки:    2. Ставки налога на прибыль на отдельные виды долговых обязательств: 0%, 9%, 15%    3. Размер налоговой ставки налога на прибыль по доходам, полученным в виде дивидендов - 0%, 9%, 15%    4. Размер ставки налога на прибыль для иностранных организаций, на доходы не связанные с деятельностью в РФ через постоянные представительства - 10%, 20%    5. Ставка налога на прибыль для ЦБ РФ 0% Ставки налогов в 2013 году при применении специальных налоговых режимов:    1. Ставка ЕСХН (единого сельскохозяйственного налога) - 6%    2. Ставка ЕНВД (единый налог на вмененный доход) - 15% от вмененного дохода    3. Ставка УСНО с объектом обложения доходы (упрощенная система налогообложения) - 6%    4. Ставка УСНО с объектом обложения доходы минус расходы - 15%    5. Ставка по патентной системе налогообложения - 6%

Однако законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки по УСНО (доходы минус расходы), в размерах от 5 до 15%.