
- •1 Принципы налогообложения. Эффект кривой Лаффера.
- •Эффект кривой Лаффера
- •Функции налогов.
- •Инструменты налоговой системы.
- •Упрощенная система налогообложения
- •Классификация налогов и сборов.
- •По фактическому плательщику налоги делятся на:
- •По целевой направленности:
- •4) В зависимости от субъекта –налогоплательщика
- •4)По источникам средств для уплаты налога, налоги относимые на:
- •5)По характеру ставок:
- •Формирование цены продукции в условиях действующей системы налогообложения.
- •Таможенные платежи.
- •Таможенные пошлины Объект обложения
- •Ставки:
- •Расчет таможенных пошлин
- •Налог на добавленную стоимость.
- •Объекты обложения:
- •Место реализации объектов определяется в следующем порядке:
- •Порядок исчисления налога
- •Требования к «зачетной» системе ндс
- •Налогообложение в свободных экономических зонах
- •Акцизы.
- •Акцизы уплачиваются в следующих случаях:
- •Порядок исчисления акцизов
- •2. Производителем
- •Налог на недвижимость. Плательщики:
- •Объекты обложения:
- •База обложения:
- •Годовые ставки
- •Расчет налога
- •Налог на прибыль. Плательщики: Организации. Объекты обложения
- •База обложения
- •2)Освобождаются прибыль:
- •Порядок исчисления и уплаты
- •Экологический налог. Налог за добычу природных ресурсов
- •14 Налоги и отчисления включаемые в себестоимость.
- •15 Налоги и сборы, выплачиваемые из прибыли.
- •16 Косвенные (оборотные) налоги.
- •Объекты обложения:
- •Место реализации объектов определяется в следующем порядке:
- •Ставки а) 0% при реализации экспортируемых товаров;
- •Порядок исчисления налога
- •Акцизы уплачиваются в следующих случаях:
- •Порядок исчисления акцизов
- •2. Производителем
- •17 Налоговые платежи, базой расчета которых является фонд оплаты труда. Источники их выплаты.
- •Порядок исчисления и уплаты
Акцизы.
специальный косвенный налог
Плательщики: 1. Организации и ИП. 2. обособленные подразделения бел-х орг-ий, имеющие отд. баланс и тек. счет.
Акцизы уплачиваются в следующих случаях:
производители – при реализации, произведенной ими акцизной продукции.
Импортеры – при ввозе акцизных товаров и (или) при их реализации (2 раза).
По тов-м из давальческого сырья:-на тер-ии РБ,плательщ-ми явл-ся п/п-переработчики. -за пределами РБ, плательщиками являются собственники давальческого сырья.
Давальч сырье-сырье и материалы, передаваемые владельцами без оплаты другим орг-ям для производства, путем переработки (доработки)
Ставки (единые для производимых тов-в и ввозимых на тамож.территорию республики).
Акцизами облагаются: виновод изделия, табачн изделия, бензин, оружие, спирт, авто Акцизами не облагается: спирт для производства лекарственных средств белорусским организациям, а также подакцизные товары, вывозимые за пределы РБ (принцип страна –назначения)
Виды:-твердые или специфические – устанав-ся в абсол-ой сумме; -адвалорные –в процентах. Ставки устанавливаются Президентом РБ.
Объект обложения: а) объем произв-ых или ввезенных товаров в натур.выражении, если ставки твердые; б) стоимость подакцизных товаров, если ставки адвалорные.
Порядок исчисления акцизов
1. Расчет акцизов на таможне -адвалорные, в % А= (ТС+ТП)*Ка
-твердые (специфические), за ед измерения А = К*N*к евро
2. Производителем
-при
реализации товаров: адвалорная
;
- при
формировании цены
адвалорная А = (С+Пб)
х
kА/
(100 – kА);
-в обоих случаях, если ставка твердая: А = kАЕ х N х Кевро
Импортером(только по тов-м, на таможне по адвалорной ставке)
.
при этом а)
если А
< Атам,
излишняя сумма не возвращается, а
относится в состав расходов по
внереализационным операциям; б) если
А
Атам,
то Апер
= А
– Атам.
Сумма акцизов, подлежащая перечислению после реализации импортного акцизного товара, производится с зачетом ранее уплаченных сумм акцизов на таможне, приходящихся на реализованные товары.
При формировании
импортером отп. цены
А:
,
Для целей налогообложения под реализацией понимают: продажа, обмен, безвозмездная передача товара, использ на собственные нужды.
При использовании импортированных товаров (по ставкам в процентах) на собственные нужды акциз уплачивается из прибыли, фонд спец. назначения.
При исчислении акцизов необходимо учитывать:
сумма акцизов, подлежащая уплате по готовой продукции, уменьшается на сумму акцизов, уплаченную по сырью.
акцизы, уплаченные по товарам, использ-м в качестве сырья для тов-в, не облагаемых акцизами, относятся на себестоимость этих товаров.
Суммы акцизов, уплаченные на бел. территории по подакцизным товарам использованным в качестве сырья для производства на экспорт, на себестоимость не относятся, а засчитываются в счет предстоящих платежей или возмещаются из бюджета.
Сроки уплаты:-при тамож-м оформл-ии - до принятия или одноврем. с принятием тамож. декл-ии. -при реал-ии тов-ов - Отчет в инспекцию Мин-ва по налогам и сборам и переч-ие производятся соответственно до 20-го и 22-го числа месяца, следующего за отчетным.